很多顾客喜欢的分期付款，会计们知道怎么入账吗？ 思维导图

2007年：1月1日借：长期应收款900贷：主营业务收入810未实现融资收益90

同时，结转主营业务成本借：主营业务成本600贷：库存商品600

到12月31日借：银行存款300贷：长期应收款300

同时，需要对未确认融资收益摊销，假定实际利率法下，每年的摊销额分别为35万、30万和25万元，则借：未实现融资收益35贷：财务费用35

长期应收款余额600万，未确认融资收益余额为55万，报表上，长期应收款的价值为545万元

会计上，收入810元，成本600万元，相关的费用－35万元，会计利润为245万元。

税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。

当期的应交所得税为：（300－200）×33％＝33万元

长期应收款账面价值为545万元，计税基础为0，则形成应纳税时间性差异，确认相关的递延所得税负债，为：545×25％＝136.25（万元）

同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响

存货的账面价值为0，计税基础为400万元，形成可抵扣的暂时性差异，应确认递延所得税资产，为400×25％＝100（万元）

借：所得税费用69.25递延所得税资产100贷：应交税费－应交所得税33递延所得税负债136.25

2008年12月31日借：银行存款300贷：长期应收款300借：未实现融资收益30贷：财务费用30

会计上，收入0元，成本0万元，相关的费用－30万元，会计利润为30万元。

税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。

当期的应交所得税为：（300－200）×25％＝25万元

长期应收款账面价值为275万元，计税基础为0，则形成应纳税时间性差异，确认相关的递延所得税负债，为：545×25％＝68.75（万元），上期确认的余额为136.25万元，则本期减少67.5万元。

同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响

存货的账面价值为0，计税基础为200万元，形成可抵扣的暂时性差异，应确认递延所得税资产，为200×25％＝50（万元），上期确认的余额为100万元，则本期减少50万元。

借：所得税费用7.5递延所得税负债67.5贷：应交税费－应交所得税25递延所得税资产50

2009年12月31日借：银行存款300贷：长期应收款300借：未实现融资收益25贷：财务费用25

会计上，收入0元，成本0万元，相关的费用－25万元，会计利润为25万元。

税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。

当期的应交所得税为：（300－200）×25％＝25万元

长期应收款账面价值为0万元，计税基础为0，则不形成应纳税时间性差异，递延所得税负债余额应当为0，上期确认的余额为68.75万元，则本期减少68.75万元。

同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响

存货的账面价值为0，计税基础为0万元，则递延所得税资产余额为0，上期确认的余额为50万元，则本期减少50万元。

借：所得税费用6.25递延所得税负债68.75贷：应交税费－应交所得税25递延所得税资产50