2018初级会计职称《初级会计实务》:金融资产账务处理思维导图
2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习：账务处理 初级会计实务第一章第三节交易性金融资产 二、账务处理 注释：公允价值是指市场参与者在计量日发...《2018初级会计职称《初级会计实务》:金融资产账务处理》由树图网初级会计师考试网发布。
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思维导图大纲
2018初级会计职称《初级会计实务》:金融资产账务处理思维导图模板大纲
2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习：账务处理
初级会计实务第一章第三节交易性金融资产
二、账务处理
注释：公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。
(一)设置的科目：
(1)交易性金融资产--成本
--公允价值变动
(2)公允价值变动损益
(3)投资收益
(二)交易性金融资产的取得
【例1-22】2*14年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票
1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为
10 000 000元。另支付相关交易费用2.5万元。
(1)借：交易性金融资产--成本10 000 000
贷：其他货币资金--存出投资款10 000 000
(2)借：投资收益25 000
贷：其他货币资金--存出投资款25 000
(三)交易性金融资产的持有
1、利息或股利
现金股利和利息两种情况：
(1)购买时价款中所包含的
(2)持有期间获得的。
2、期末计量
资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
(四)交易性金融资产的出售
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。
【例1-25】承【例1-24】2*15年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。
借：银行存款25 650 000
贷：交易性金融资产--成本25 500 000
--公允价值变动100 000
投资收益50 000
同时：
借：公允价值变动损益100 000
贷：投资收益100 000
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