2019经济法基础第六章第八节考点:其他相关税收法律制度思维导图

1.纳税人。

2.征税范围。

3.税率。

4.计税依据。

5.应纳税额的计算。

6.税收优惠。

7.征收管理。

1.征收范围。

2.计征依据。

3.征收比率。

4.计算与缴纳。

5.减免规定。

贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。

关税的课税对象是进出境的货物、物品。

关税的税目、税率都由 《海关进出口税则》 规定。

1.税率的种类。

2.税率的确定。

我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。

1.从价税计算方法。

2.从量税计算方法。

3.复合税计算方法。

4.滑准税计算方法。

关税的减税、免税分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。

关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起15日内 (星期日和法定节假日除外)，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金。

环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

环境保护税的征税范围是 《中华人民共和国环境保护税法》 所附 《环境保护税税目税额表》 《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。

环境保护税实行定额税率。税目、税额依照 《环境保护税税目税额表》 执行。

1.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

2.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

3.应税固体废物按照固体废物的排放量确定。

4.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

1.应税大气污染物的应纳税额 =污染当量数 ×具体适用税额;

2.应税水污染物的应纳税额 =污染当量数 ×具体适用税额;

3.应税固体废物的应纳税额 =固体废物排放量 ×具体适用税额;

4.应税噪声的应纳税额 =超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

下列情形，暂予免征环境保护税：

1.环境保护税由税务机关依照 《中华人民共和国税收征收管理法》 和 《中华人民共和国环境保护税法》 的有关规定征收管理。

2.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

3.环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

在我国境内购置规定的车辆 (简称 "应税车辆") 的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照 《车辆购置税暂行条例》 所附 《车辆购置税征收范围表》 执行。

车辆购置税采用 10%的比例税率。

车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格。

车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。

应纳税额 =计税依据 ×税率

进口应税车辆应纳税额 =(关税完税价格 +关税 +消费税)×税率

1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。

3.设有固定装置的非运输车辆，免税。

4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

1.纳税申报。

2.纳税环节。

3.纳税地点。

耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

耕地占用税实行定额税率。根据不同地区的人均耕地面积和经济发展情况实行有地区差别的幅度税额标准。

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。

应纳税额 =实际占用耕地面积 (平方米)×适用税率

1.免征耕地占用税项目。

2.减征耕地占用税项目。

1.纳税义务发生时间。

2.纳税地点和征收机构。

烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

烟叶税实行比例税率，税率为 20%。

烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额。

收购金额的计算公式为：

应纳税额 =烟叶收购金额 ×税率 =烟叶收购价款 ×(1+10%)×税率

烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。烟叶税在烟叶收购环节征收。

纳税人应当自纳税义务发生之日起 30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。

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