财务造假联合体合同范本(合集11篇)思维导图

15年的年度报告中，对于重大合同的签订情况，雅百特是这么写道：

这也就意味着，在程序上，首先，证监会将雅百特一并移送至公安机关的做法属于错误移送，雅百特并非应当承担刑事责任的主体；其次，公安机关接受证监会移送后，不应将雅百特列为犯罪嫌疑人再移送至检察院；最后，如果公安机关确实将雅百特一并移送起诉，那么检察机关也应当作出不起诉决定。

所幸的是，在雅百特案中，公安机关即对证监会的错误移送予以纠正。为指导实践中的类似情形，2020年3月25日，最高人民检察院在其发布的第17批指导性案例中以[检例第66号]作出明确强调"违规披露、不披露重要信息犯罪不追究单位的刑事责任……对于此类犯罪案件，检察机关应当注意审查公安机关移送起诉的内容，区分刑事责任边界，准确把握追诉的对象和范围"。

焚烧项目获批后进入招标阶段。2017年1月项目尚在招标过程中，市政府召开了专题会议，将垃圾焚烧项目扩大为济南市环境科技产业园项目（下称"环境产业园"）。后者的投资额陡然变成近90多亿元，为原焚烧项目投资额的10倍，招标评标的相关标准也因此发生改变。

按照后来市政府的设想，环境产业园总规划面积1644亩，采用"项目+园区"模式投建。项目整体布局为"一园五区"，即环境产业园下设污废处理区、再生资源产业区、环保产业区、环卫产业区、配套服务区等五区。

综合多方材料和公开报道，垃圾焚烧项目被作为环境产业园的一期项目，二期园区建设项目主要用于发展环卫、再生资源、环保装备等相关产业。

这一改变为中国光大国际的质疑埋下伏笔。

另外，垃圾焚烧项目并没有如最初计划完工。按照最初的设想，项目建设阶段为2017年6月至2018年10月下旬，2018年11月至12月进行验收，12月底投产。近日《华夏时报》记者在项目现场看到，焚烧项目仍在建设过程中，没有封顶的迹象。施工方工作人员告诉记者，厂区2019年底就可以焚烧垃圾，但彻底完工的日期仍不能确定，"要说目前项目建设完成了百分之多少，没法描述。"

市城管局工作人员则向记者表示，根据项目合同约定，垃圾焚烧项目的开工日期为2018年7月，竣工时间应为2020年7月，不存在延期情况。

相比之下，环境产业园的进度更加难以估算。按照规划，到2020年园区实现固定资产投资约30亿元，引进国内外环保科技项目2-3个……报废汽车、电废、电子产品拆解量分别实现项目预估产能的30%-50%等。

4月13日记者走访时，规划地块仍然没有开工迹象，有第三垃圾厂填埋场工作人员告诉记者，环境产业园的征地工作还没有完成。这一说法得到了镇政府工作人员的确认。市发改委工作人员则告诉记者，环境产业园的部分分项目，包括餐厨垃圾项目和医疗废弃垃圾项目尚未开工，但前期工作已经于近期开展。

为了使剧情更加丰满，雅百特自导自演了一出建材出口到巴基斯坦并收到回款的好戏。但是这笔回款并不是来自于巴基斯坦，而是来自于雅百特本身控制的公司和一些其他的中国境内的公司。

反正就是山东雅百特带了112个集装箱去巴基斯坦旅游了一圈又回到了中国，虚构材料出口的现象！

雅百特称[2]其全资子公司山东雅百特与巴基斯坦的首都工程建设有限公司签订《木尔坦地铁公交工程建设工程施工合同》，合同总金额为3250万美元，并已全部建造完毕。

经证监会调查，巴基斯坦境内同期存在的"木尔坦项目"系巴基斯坦木尔坦市的城市快速公交专线项目，该工程第3标段由中铁一局与巴基斯坦Habib Rafiq Limited公司（英文缩写HRL公司）、Matracon公司组成的联合体承建，除中铁一局外，没有其他中国公司参与该工程的建设。而雅百特提供的木尔坦相关资料与证监会调取的该项目资料在招投标时间、合同标的包含的公交车站、合同金额、施工期间、毛利润率、回款方式、建筑风格等诸多方面存在明显不同。

换言之，雅百特虚构木尔坦地铁公交工程项目，并虚构了交易相对方巴基斯坦首都工程建设有限公司，通过《木尔坦地铁公交工程建设施工合同》构建起了承包境外建设工程的虚假事实。

华夏时报记者 吕方锐 帅可聪 宋婕 陈锋 北京报道

清华大学高材生文一波入主合加资源（桑德环境原名，）十余年，打造了一个颇有影响力的环保上市公司，更名后的桑德环境如今被"清华系"收归旗下。近日，公司发布更名公告，文一波辞任董事长，启迪桑德即将更名为启迪环境，文一波的"桑德"成色消退。

外界无从知晓文一波去职是否与"清华系入股启迪桑德后业绩不佳"有关联，但《华夏时报》记者从内部人士处获得的消息是，清华系入股后的3年时间里，由文一波掌控的启迪桑德四处扩张，但频频失利，众多项目被地方政府批评，或许耗尽了"清华系"的耐心。

随着启迪控股派出文辉接管启迪桑德，文一波时代宣告结束。值得外界关注的是，公司目前被质疑的财务问题、高管频繁离职、回购承诺一再食言、项目公司注册资本金不到位、大量工程项目建设违约等，是否会引爆如同格力电器、珠海银隆一样的风波？

4月16日下午，阎良区烈日当空。在阎良区西南与临潼区交界处的清河北岸，清淤运土的工程车轰鸣作响，不过这样的忙碌与上述两个项目毫无关联。此地位于阎良区靳家村附近。往日的靳家村早已不复存在，取而代之的是多个重大工程项目，仅存的完好建筑物为一家名为中天博盛水质净化公司的污水处理厂。

在污水处理厂的北侧，是两个项目工程所在地。其中之一正是启迪桑德此前中标的表面处理中心项目，紧邻该项目西侧的则是西安市航空基地中法水务有限公司为航空基地建设的表面处理园污水处理厂项目，该污水处理厂项目同时也是表面处理中心项目的配套项目。

4月16日，《华夏时报》记者在现场看到，表面处理园污水处理厂项目正在如火如荼的建设当中，公示信息牌显示，该项目在去年9月就已开工。

然而，表面处理中心项目却仍未正式开工，当日，该项目地的门卫室正在搭建当中。据一位工人介绍，位于该项目地东北角的项目部建设开工不到一个月，目前也仍然在建设中，预计至少也需要十天才能完成，正式开工日期仍不明。

记者以项目研究的名义联系到表面处理中心项目有关施工负责人成国雄，他在电话中表示，该项目正在做清场前的临时设施，但尚无正式开工时间表，其预计开工可能要到今年下半年。"开工时间表得看前期手续是否齐备，齐备了之后，费用一交，再拿开工许可证，才能正式开工。包括环评在内的一两项手续正在做，还没有完成。"而对于该项目难以推进的主要难点，他表示，"这个具体情况不好透露。"

在表面处理中心项目地西侧约600米处，《华夏时报》记者还找到了清河项目的项目部。不过，该项目部内空荡无人。根据项目公示牌，记者同样以项目研究的名义联系到该项目施工有关负责人国维力，其透露，清河项目尚未开工，主要原因与政府有关。

成国雄就清河项目尚未开工的情况还表示，"主要是现在手续都不齐。那个项目包括了三个地方：阎良区、航空基地、临潼区。这三个地方协调不下来，这个土地的红线到底做多大，东西现在都还没有。没有一个市级的领导牵头的话，这个东西不好说，谁也协调不过来。"

这也就意味着，在雅百特财务造假案中，刑法第161条规定的"其他直接责任人员"被认定至公司员工身份以外的人员。其背后的裁判思路是：不以该主体是否系公司董监高，或者系公司内部负有相应职权的人员（如财务负责人）为认定标准，而是由该主体在违规披露、不披露重要信息相关犯罪事实中的实质地位和作用决定，也即行为与结果的实质因果性。这一观点也同样在刑事审判参考案例[第285号]"董博等提供虚假财会报告案——提供虚假财会报告罪中直接责任人员的认定"有所体现。

在雅百特财务造假案中，尽管因未能检索到相应刑事裁判文书而对李马松究竟实施了何种"关键事实"不得而知，但根据〔2017〕102号《行政处罚决定书》认定事实来看，李马松可能涉嫌下列行为：（1）介绍山东雅百特与巴基斯坦首都工程建设有限公司取得业务联系；（2）安排联赢物流等进行木尔坦项目货物虚假出口的海关报关、货物运输活动；（3）介绍山东雅百特与安哥拉安美国际公司取得业务联系；（4）安排联赢物流等进行安哥拉安美项目建筑材料虚假出口的海关报关、货物运输活动；（5）在2015年至2016年9月虚构国内建材贸易中安排伪造虚假资金流等。

前述行政认定的违法事实如经刑事程序查证属实，则对李马松以"其他直接责任人员"身份定罪处罚也并无不当。

据海关报关单显示，《木尔坦地铁公交工程建设施工合同》签订后，山东雅百特通过联赢物流等货运代理公司向海关报关出口了价值2,万元的建筑材料，称系用于木尔坦项目的建设，报关出口目的地均为巴基斯坦第一大城市卡拉奇。

经证监会调查，前述报关的共计118个标准集装箱中，仅有6个实际运抵巴基斯坦，收货人为中国建筑。剩余112个则是在获取海关放行信息后，由事先联系好的上海市新海丰集装箱运输有限公司等货运公司运送到香港、新加坡等地，再由上海罗雄国际贸易有限公司将前述货物原封不动地进口回中国。

以此，雅百特虚构建筑材料出口事实，制造其实际履行施工合同的假象，甚至为强化该"事实"，先后伪造了木尔坦项目的工程进度单、人工成本计算单、材料成本、现场施工照片、乃至巴基斯坦政要信函等相关资料。

阎良区位于西安市东北部，南以清河为界与西安临潼区相望。作为航空名城，阎良区内有中航工业试飞中心、第一飞机设计研究院、西飞公司、中国飞机强度研究所等大型航空企事业单位，聚集了陕西1/3以上的航空资源。

2017年年末，西安阎良航空基地管委会为采购表面处理中心项目、清河渭北项目公开招标。2018年年初，启迪桑德作为牵头单位的联合体将这两大项目先后收入囊中。

其中，表面处理中心项目占地亩，总投资约为亿元，主要建设内容包括厂房14栋，建成后将能满足航空基地内生产机械零件企业的表面处理需求。运作方式采用EPC+BOT（设计-建设-运营-移交）模式运作。项目合作期为23年，其中建设期3年，运营期20年。中标联合体成员为湖南园艺建筑有限公司、中机国际工程设计研究院有限责任公司、苏州市相城区电镀中心有限公司。

清河项目建设内容则主要包括清河河道水利工程、水质治理工程、水生态治理工程、智慧水务工程及河道景观配套综合开发建设，总投资为亿元。其建设范围西起清河西禹高速桥上游400米，东至栎阳大桥，治理长千米，栎阳水库位于治理河道范围内。项目采用BOT（建设-运营-移交）模式运作，合作期为18年，其中建设期3年，运营期15年。中标联合体成员单位为中建三局集团有限公司、西安市水利建设工程集团有限公司、中国市政工程华北设计研究总院有限公司。

中标单位作为项目的社会资本方，负责与政府方出资代表共同出资成立项目公司（SPV公司），以负责项目的投融资、设计、建设及运营维护等工作。启迪桑德作为联合体牵头方，负责投融资、运营及移交工作。

除了这个巴基斯坦的项目，雅百特还用同样的方法通过安美国际伪造虚假的建筑材料出口合同，将报关出口至安哥拉的货物运送至香港，然后再由其控制的关联公司将货物进口回中国。2015年,雅百特以虚构建材出口贸易方式虚增营业收入1,万元，相应虚增当期营业利润1,万元，占当期披露利润总额的。安美国际与山东雅百特并未发生真实的业务往来。

山东雅百特还利用其控制或安排的公司，签订无真实需求的购销合同，伪造出入库凭证，通过部分销售客户银行账户并向其支付一定资金通道费的方式，伪造"真实"的资金流，虚构国内建材贸易。