工程项目审计思维导图

特征

参数

特点

组成

按项目的经济用途划分

按项目的性质划分

按项目的建设过程划分

按项目的行业性质和特点划分

提出项目建议书

可行性研究

编制设计任务书

编制设计文件

招投标签订合同

进行施工准备

全面施工生产准备

竣工验收交付后使用

工程项目后评价

管理方面的审计

技术方面的审计

经济性方面的审计

管理方面的审计

技术方面的审计

经济性方面的审计

管理方面的审计

技术方面的审计

经济性方面的审计

管理方面的审计

技术方面的审计

经济性方面的审计

管理方面的审计

技术方面的审计

经济性方面的审计

管理方面的审计

经济性方面的审计

进一步扩大工程项目绩效审计的范围

进一步完善工程项目效益审计的评价指标

进一步加强工程项目绩效审计的管理与控制

不断完善国家法律法规

不断提高审计人员执业水平

跟踪审计是应对工程项目挑战的有效审计模式

跟踪审计体现了工程项目系统思想

工程项目审计信息化系统的构建

审计人员计算机技能水平进一步提高

加大审计软件开发力度，质量和实用性进一步增强

构建科学合理的社会中介机构实时考核评分体系

利用远程审计管理平台，加强双方信息沟通，强化审计机关的监督指导

工程项目审计程序是指在工程项目审计全过程中，主体与客体均须遵循的工作 关系、流程顺序、形式和时间期

国家审计程序

社会审计程序

审查书面资料的方法

证实客观事物的方法

审计调查方法

财务收支审计与技术经济资料审查相结合的审计方法

充分利用各阶段其他相关的审计结果的方法

与内部审计部门紧密联系的方法

管理会计方法

建筑工程的订货点审计方法

工程物资管理的经济订货批量审计方法

ABC分析法

贝叶斯法

t检验法

χ^2检验法

回归分析

时间序列分析法

依据不同的审计对象和目标选择审计方法

依据不同的被审计单位或不同的工程项目及其审计内容，正确选择审计方法。

依据审计程序需要获取的审计证据的不同类型选择审计方法，以保证审计证据的充分性、客观性和有效性

依据审计人员素质和专业选择审计方法，力求做到专业互补，人尽其力，人尽其才

根据不同审计方式选择审计方法

依据审计结论的保证程度和审计成本来选择审计方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置和利用

依据总体效果和系统观点选用

投资立项阶段审计方法

设计阶段审计方法

招投标阶段审计方法

合同管理过程审计方法

设备、材料采购过程审计方法

工程管理审计方法

工程造价审计方法

目的性

全程性

适时性

系统性

效益性

监督功能

评价功能

服务功能

防御功能

1. 确定项目建议书

2. 进行可行性研究

1. 项目建议书审计的内容

2. 可行性研究审计的内容

（1）工程勘察工作的原则

（2）工程勘察工作的程序

（3）工程勘察技术标准

（4）工程勘察质量管理

(1)设计单位资格、等级审计

(2)建设工程设计合同审计

(3)设计任务书的审计

(4)初步设计审计

(5)施工图设计审计

施工准备阶段

施工阶段

1. 内部控制制度的审计

2. 施工工程量的审计

3.工程合同的审计

4.工程质量的审计

5. 工程物资采购的审计

工程项目竣工验收的含义

工程项目建设竣工验收的程序

1) 工程项目竣工决算报表编制审计（是否符合国家有关规定,资料是否完整,内容是否真实,应用的数据是否准确） 2) 工程项目投资及概算执行情况审计（是否按批准的概算执行,有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题,有无重大质量事故和经济损失） 3) 工程项目建设成本的审计（审核建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资的内容） 4) 交付使用资产和在建工程审计 5) 未完工程审计 6) 结余资金的审计 7) 建设收入审计 8) 应交款项审计 9) 投资包干节余审计 10) 投资效益审计

特点

方式

依据： 经工程造价管理部门（或咨询部门）审核过的概算（含修正概算）和预算 有关设计图和设备清单 工程招标投标文件、合同文本、工程价款支付文件 工程变更文件、工程索赔文件等

内容：审计工程量、审核单位工程造价、费用的审核

程序： 施工单位编制建筑工程造价书,交监理单位 经监理单位审核后,监理单位和施工单位达成一致意见后,交建设单位 建设单位自审或请造价管理部门予以审核 由建设单位审批,并予以盖章

投资估算审计是确保项目决策正确性的重要前提

投资估算审计为工程造价的控制奠定可靠的基础

审计投资估算的编制依据

审计投资估算的构成内容

审计投资估算的方法和计算的正确性

其他审核内容

单位生产能力审计法

比例审计法

指数审计法

① 设计概算审计是工程项目投资管理的一个重要环节

② 设计概算审计有助于提高工程项目的投资效益

③ 设计概算审计既是投资估算贯彻执行的手段,也是投资控制的手段

④ 设计概算审计能促使设计概算编制更加完善准确

⑤ 设计概算审计有助于合理确定和有效控制工程造价

⑥ 设计概算审计有助于促进设计水平的提高

① 审计工程造价管理部门向设计单位提供的计价依据的合规性。

② 审计建设项目管理部门组织的初步设计及概算审查情况,包括概算文件、概算的项目

与初步设计方案的一致性、项目总概算与单项工程综合概算的费用构成的正确性。

③ 审计概算编制依据的合法性等。

④ 审计概算具体内容包括设计单位向工程造价管理部门提供的总概算表、综合概算表、单位工程概算表和有关初步设计图的完整性;组织概算会审的情况,重点检查总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程技术经济指标对比是否合理。

1.审计报告要求

2.审计组织形式

3.调整概算的审计

① 施工图预算审计有利于正确贯彻执行国家工程建设投资管理制度；

② 施工图预算审计有利于工程造价的控制；

③ 施工图预算审计有利于施工承包合同价的合理确定和控制；

④ 施工图预算审计有利于积累和分析各项技术经济投标,促使设计人员树立经济观念,不断提高设计水平。

审计工程量

审计设备、材料的价格

审计预算单价的套用

审计有关费用项目及其计取

审计有无巧立名目，乱记录、乱摊派现象

审计有些按实计算的费用项目是否成立，计算是否正确等

（1）做好审计前的准备工作

（2）选择审计方法,审计相应内容

（3）整理审计资料并调整定案

有利于工程投资控制

有利于促使承包商提高自身管理能力和竞争力

有利于工程造价管理人员、从业人员水平的提高

1. 审计合法性和有效性

2. 审计工程量清单

3. 审计工程量清单计价

4. 审计工程量清单计价招标控制价

5. 审计工程量清单计价投标报价

工程结算审计的概念

工程结算审计的依据

工程结算审计的期限

预付工程备料款审计

工程进度款审计

工程结算款审计

预留工程质量保证金审计

1）竣工决算审计可反映竣工项目计划、实际的建设规模、建设工期以及设计和实际的 生产能力。

2）竣工决算审计可反映概算总投资和实际的建设成本以及所达到的主要技术经济指标。 它是建设单位办理交付使用资产的依据,一般由国家审计部门或其委托机构进行。

3）竣工决算审计可以考核建设项目投资效果,为今后制订基建计划,降低建设成本,提高 投资效益提供必要的资料

① 检查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序。检查竣工决算编制方法的可靠

性。即有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题。

② 检查竣工决算编制方法的可靠性。

③ 检查有无将不具备竣工决算编制条件的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况。

④ 检查“竣工工程概况表”中的各项投资支出,并分别与设计概算数相比较,分析节约或

超支情况。

⑤ 检查“交付使用资产明细表”,将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较,以确定

各项资产的节约或超支数额。

⑥ 分析投资支出偏离设计概算的主要原因。

⑦ 检查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况

建设项目投资效益审计是指在审计理论的指导下，遵循审计程序，并采取一定 的审计方法对建设项目财务效益、宏观效益、安全、环境、绩效等方面的审计。

为了实现建设项目预期的经济效益与社会效益

建设项目的投资决策程序

投资效益审计体系

建设项目投资效益审计主体

建设项目投资效益审计内容

建设项目投资效益审计技术方法及应注意问题

1)估算财务数据 主要包括总投资额、

总成本、销售收入或营业收入、税金及附

加、利润及利润的分配等。

(2)编制财务报表 主要包括资产负债表、

现金流量表、损益表等基本报表和固定资

产投资估算表、投资计划与资金筹措表、

总成本费用估算表等辅助表。

(3)计算财务指标。（见图）

(4)提出财务评价结论 即审计意见。

估算财务数据

编制财务报表

计算财务指标

估算财务数据

编制财务报表

计算财务指标

1.与财务效益的联系

2.与财务效益审计的区别

1)促进国家合理配置有限资源,更好地发挥政府作用,在宏观上对资源流动进行动态 跟踪,引导资源配置合理化,结合产业政策和地区政策,鼓励和促进有前景的产业及项目 的发展,相应控制不适宜产业及项目的上马和建设。

2)提高建设项目投资决策科学化水平,避免财务效益审计的片面性,克服市场价格不 能完全反映其价值的弊端,为决策提供科学和公平的比较基础。

3)真实反映项目对社会经济的净贡献,无论是直接或间接的均进行整体衡量。

4)使建设项目投资目标与社会整体利益协调统一,避免重复建设,减少负面影响。

基本原理

费用与效益的识别及度量

审计指标

审计社会效益影响

审计项目与社会发展的适应性

审计社会风险

资金筹措审计的依据

资金筹措审计的内容

审计自筹基建资金拨款

审计其他基建资金拨款

审计预算内基建资金拨款

（1）科目设置和会计核算是否正确

（2）建设项目所使用的企业债券资金来源是否合法和落实

3）企业债券资金的使用是否合规

审计预算内基建资金拨款

审计自筹基建资金拨款

审计其他基建资金拨款

审计科目设置和会计核算

审计周转借款

国内储备借款

项目资本的账务处理是否正确,是否符合《国有建设单位会计制度》的规定

项目资本的来源途径,是否按国家规定的比例认缴法人资本。

项目的资本金,是否有经过具有相应资质的社会审计组织的验资报告,资金是否安全完整

项目资本公积资金来源的会计处理是否正确,资金是否安全完整

1)审计建筑安装工程投资明细表,并与总账、明细账和会计报表进行核对,检查是否相符。

2)审计建筑安装工程投资的会计科目设置是否正确,是否设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目,并按单项工程和单位工程进行明细分类核算。

3)审计项目概预算说明书、工程施工合同和年度投资计划内容,审计工程价款结算办法、材料供应方式、合同价、预付备料款及质保金等内容,检查各项支出是否属于项目预期造价范围,会计记录的支出是否实际发生,与工程价款结算单是否一致,结算程序是否合规。

4)审计转入交付使用资产科目的转出数是否取得交付使用资产明细表,检查其是否经过批准,手续是否完备,转出数额是否正确。

5)审计建筑安装工程投资是否在财务表中进行了恰当分类和充分表现。

6)审计建设单位是否将应计入建筑安装工程投资完成额的附属设备

7)审计建设单位是否将应计入建筑安装工程投资完成额的基础、支柱支出计入设备投资完成额

8)检查当年转出计入交付使用资产的设备投资批准情况，手续是否完备，核对与交付使用资产验收交接清单的一致性。

9)抽查部分设备及工器具并进行现场考察，确认设备与账面记录相符。

10)审计设备及工器具投资是否在财务报表中进行了恰当分类和充分表现

① 首先从整体上(基建拨款、贷款使用效果是否良好;投资完成情况;在建工程和交付使 用资产是否正常;基建结余资金是否真实、合理）把握建设项目的财务基本情况，再 审计财务会计的各项具体内容（以下几方面）

② 审计建设项目会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合《国有建设单位会计制 度》《国有建设单位会计制度补充规定》《企业基建业务有关会计处理办法》等相 关法律法规及会计制度的规定

③ 审计各种建设项目会计报表的编制依据,如各种统计汇总资料、会计账簿、会计凭证 等是否充分、真实、合规,数据是否准确有效

④ 审计建设项目会计报表的各项内容是否按会计制度的要求填写，勾稽关系如何。

⑤ 审计建设项目会计报表所填列的内容中反映同一经济业务的经济指标是否相同,反映 相关内容的经济业务的数字指标是否一致并相互补充

⑥ 审计建设项目会计报表与统计表、计划表等其他报表之间的相互关系。

① 国家有关法律法规。

② 经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整文件。

③ 招标文件及招标投标书,施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同,政府采购

审批文件、采购合同。

④ 历年下达的项目年度财政资金投资计划、预算。

⑤ 工程结算资料。

⑥ 有关的会计及财务管理资料。

⑦ 财务决算说明书及财务决算报表(审计重点)。

⑧ 其他有关资料

① 审计财务决算说明书的内容是否完整、规范 （

② 审计说明书中各项内容是否合法、合规。

③ 审计说明书中相关指标的计算是否正确,数据来源是否有效。

④ 审计说明书的编制深度是否足够,有无掩盖事实的情况。

1)审计财务决算报表的内容是否完整、规范。其内容应包括:①封面;②项目概况表;

2)审计建设单位编制财务决算时是否按照规定将待摊投资支出按合理比例分摊计入交

3)审计工程价款结算是否准确,是否按照合同约定和国家有关规定进行,有无多算和重

4)待摊费用支出及其分摊是否合理、正确。

5)项目是否按照批准的概算(预)算内容实施,有无超标准、超规模、超概(预)算建设

6)项目资金是否全部到位,核算是否规范,资金使用是否合理,有无挤占、挪用现象。

开工前审计

工程实施期审计

工程竣工验收后审计

审计方案的内容

审计实施方案的编写要求

审计通知书的内容

审计工作底稿的编写

审计报告的作用

审计报告的基本内容

审计报告的编写

审计报告编写的基本原则及编制程序

审计报告的编制方法及应注意问题