财务报告编制风险与应对思维导图

报出前未按程序审核，对内容的真实性、完整性、合规性等审核不充分

严格按规定的审批程序，各级负责人逐级把关审核财务报告的真实性、完整性，格式合规性

保留审核记录，建立责任追究制度

加盖公章，会计机构负责人，分管会计工作的负责人，企业负责人签字盖章

资产，负债账实不符，虚增或虚减资产、负债;资产计价方法随意变更提前、推迟甚至不确认资产、负债等.

确定具体可行的资产清查、负债核实计划

认真做好各项资产、负债的清查、核实工作

发现差异，分析原因，提出处理意见，取得合法证据和按照规定权限经审批，并按规定处理.

合并范围不完整;合并内部交易和事项不完整;合并抵销分录不准确

层层合并、层层审批

审查合并范围是否完整

内部交易事项及金额记录是否完整

抵销分录应有文件和证据支持，由财会负责人审核

交叉复核抵销分录，审核通过后才可录入平衡表

对外提供前未经审计，审计机构不符合相关法律法规的规定，审计机与企业串通舞弊,。

选择符合资质的会计师事务所

不干扰审计人员的正常工作，并落实审计意见

财务报告应随审计报告一并提供

合规性风险，导致承担相应的法律责任;向不同方面提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不一致的财务报告;及时性风险，导致使用价值降低;提前泄露，导致内幕交易等

遵纪守法，明确报送对象

国企应报监事会，至少每年一次向职代会公布

严格审批和审核，确保提供给各方的报告编制基础、编制依据、编制原则和方法完全一致

在编制、审核、报送流程中的每一步骤设置时间点，对未能按时完成的人员处罚

保密控制，设置权限，保留访问记录，保证对外提供前不泄密

目的不正确或不明确，分析方法不科学;内容不完整，未对重大事项做专门分析;局限于财会部门，未充分利用相关部门资源，影响质量和可用性;未经审核等

明确分析目的，运用正确的财务分析方法，充分、灵活运用各项资料!

总会计师或分管会计工作负责人发挥主导，负责组织领导

吸收有关部门负责人参加，充分沟通

企业负责人应审批分析报告，并据此决策

错账，导致账证、账账不符;虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入;随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或少列费用、成本;结账时间程序不符合规定;关账后又随意打开已关闭会计期间等

认真对账，查找差错

应计收入和应计费用的处理

不得提前或延迟结账

关账之后需要重新打开已关闭会计期间，须填写申请表，经总会计师或分管会计工作的负责人审批

提供虚假财务报告，误导使用者;报表数据不完整、不准确;报表种类不完整;附注内容不完整.

审核各项经济业务是否处理完毕

必要的财产清查、减值测试、债权债务核实

实施关账操作和核对程序

根据登记完整、核对无误的账簿及其他资料编制财务报告

报告审核岗位进行审核

分析制度不合实际，未充分利用资源，财务分析的流程、要求不明确，财务主要风险分析未经审批等

分析应结合企业发展背景，组织机构、产品销售、业务流程、资产变动等

制定财务分析制度，重点关注:分析时间、组织形式，参加部门和人员; 分的内容、分析步骤、分析方法和指标体系

分析制度的审核审批