增值税的税收筹划思维导图

一般纳税人：A 从事生产货物或提供应税劳务:年应税销售额>50万元；B 从事货物批发或零售的纳税人:年应税销售额>80万元；>500万元

小规模纳税人：A<=50万元；B<=80万元；应税服务年销售额标准为500万元（不含税销售额）

纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人

2、增值率与纳税人身份选择

（一）分解计税销售额的基数。

（一）中的纳税人在发生应税销售行为时,应尽量分解计税销售额的基数，以便其中部分金额能够适用低税率。

（二）分离销售业务附带的费用

1折扣销售(商业折扣)(如9折）折扣额在同一张发票：按折扣后的余额计税 折扣额不在同一张发票：不得扣除折扣额，按全额计税

2实物折扣（买赠）（加量不加价，重新定价，没有赠品的说法了） 按视同销售计税

3销售折扣（现金折扣）（满减）不得扣除折扣额，按全额计税

4销售折让（不满意可以抹零）按扣除折让后余额计税

5以旧换新 不得扣除旧货价，按新货同期价格全额计税

6还本销售 （卖货后将货款退回） 不得扣除还本支出，按全额计税

7以物易物 （资金） 双方各按购销处理

（一）让利促销 让利方式：打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金。如果将附赠的商品包含在所售商品中一起销售，另再给予相当于所赠商品价格的折扣,就可以将实物折扣转化为价格折扣,避免了赠送行为的税收。

（二）还本销售 1以正常的价格销售货物，2由销货方向购货方借款，可以少交增值税

（三）以物易物

（四）变收取“包装物租金”为“包装物押金”的筹划

具体销售结算方式 纳税义务发生时间的规定

直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

托收承付和委托收款 发出货物并办妥托收手续的当天

赊销和分期收款 合同约定收款日期的当天,无合同或无约定的为货物发出的当天

预收货款 货物发出的当天

委托代销 收到代销清单或货款的当天或发出货物满180天

提供应税劳务 提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

视间销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产 货物移送的当天,劳务、服务、无形资产转让完成的当天 或者不动产权属变更的当天

提供租赁服务采取预收款方式 收到预收款的当天

从事金融商品转让 金融商品所有权转移的当天

总体筹划思路是没有收到货款即先不开发票,以达到延期纳税的目的。 尽量避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物,防止垫付税款,尽可能采用支票、银行本票和汇兑等结算方式销售货物;在不能及时收到货款的情况下,采用赊销或分期收款结算方式,以避免垫付税款。

增值税的适用税率有13%、9%、6%和零税率四档;增值税的法定征收率是5%和3%，一些特殊项目适用3%减按2%、3%减按0.5%和5%减按 1.5%征收率,纳税人发生应税销售行为应分别核算不同税率或征收率的货物、劳务、服务等。

一、购货来源的税收筹划 如果两方竞价基础带给购货方纳税人的净利润(或现金净流量)不同,则应该选择给购货方带来净利润(现金净流量)较大的供货方作为购物来源方。

二、“低纳高抵”的税收筹划 “低纳高抵”是指用较低税率的纳税额抵减较高税率的纳税额，或用上一环节的低税负抵减下一个环节的高税负,从而达到整体减轻税负的目的。

三、进项税额加计抵减的税收筹划

(1)只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。

四、存货非正常损失的会计处理筹划

（一）、兼营增值税不同税率的货物或服务; 未分别核算，从高计税

（二）、兼营增值税的免税、减税项目 未分别核算销售额的，不得享受免税、减少优惠

纳税人是选择免税还是纳税,应根据企业的实际情况判断,测算免税与纳税的税负差。通常当应税项目适应较低的税率,而外购货物适应较高的税率时,可能出现免税产品进项税额转出金额远大于销项税额的情况,此时,选择放弃免税权可能更加有利。

1 电信服务 2 建筑服务 3 金融服务 4 现代服务 5 生活服务