企业所得税（一）思维导图
企业所得税基本介绍
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思维导图大纲
企业所得税（一）思维导图模板大纲
所得地确定
销售货物、提供劳务
交易活动/劳务发生地
转让财产所得
不动产
不动产所在地
动产
转让机构场所所在地
权益性资产
被投资企业所在地
股息、红利权益性投资、利息、租金、特许权使用费
分配所得/支付所得所在地
纳税人及纳税对象
纳税人 ：企、事业单位，社会团体、民办非企业单位及其他组织
居民企业
依法境内成立或者实际管理机构在境内
境内、外所得征税
非居民企业
在境内设立的机构场所
境内所得、与境内机构场所实际联系的境外所得征税
未设立机构场所，但境内所得
境内所得
不包括：个体、个独、合伙企业
个人所得税
不征税收入 用于支出所形成的费用以及财产折旧、摊销不得税前扣除
财政拨款
行政事业收费、政府性基金
国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金
免税收入 用于支出所形成的的费用及财产折旧、摊销可以税前扣除
国债利息收入
居民企业直接投资其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益
非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的股息、红利等权益性投资
居民企业持有上市公司公开发行并上市流通的股票持有期间12月以上的股息红利所得（不足12个月不免）
符合条件的非营利机构从事非营利活动取得的收入（营利活动不免）
税前扣除
四险一金：基本医疗/养老保险、失业保险、工伤保险、住房公积金
据实扣除
补充医疗/养老保险
分别限额扣除 ：工资薪金总额*5%
三大经费 限额扣除
职工福利费：工资薪金总额*14%
工会经费：工资薪金总额*2%
职工教育经费：工资薪金*8%
可结转扣除
广宣费 限额扣除
一般企业：销售收入*15%
化妆品制造及销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：销售收入*30%
业务招待费
业务招待费*60%
销售收入*0.5%
公益捐赠
一般：利润总额*12%
限额扣除，3年内结转
特殊：目标脱贫地区的扶贫捐赠
据实扣除
手续费及佣金
保险企业：限额=（保费收入-退保金）*18%
可结转扣除
其他企业：限额=服务协议或合同确定的收入*5%
利息费用
非金融企业向金融企业借款的利息支出
金融企业各项存款利息支出、同业拆借利息支出
企业经批准发行债券的利息支出
非金融企业向非金融企业借款的利息支出
子金融企业同期同类贷款利率计算扣除主题 1
商业保险
特殊工种支付的人身安全保险费
因公出差人身意外保险费
财产保险费、雇主责任险、公众责任险
为投资者或者职工支出的其他商业保险
不得扣除
谁低按谁扣思维导图模板大纲
据实扣除思维导图模板大纲
据实扣除思维导图模板大纲
可结转扣除思维导图模板大纲
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