进项税额和销项税额抵扣如何做会计分录？思维导图

发生进项税额：

借：库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

发生销项税额：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件、可以按照合同规定的条件送交订货单位、或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

企业应设置"库存商品"科目、核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验收入库时、应由"生产成本"科目转入"库存商品"科目；对外销售库存商品时、根据不同的销售方式进行相应的账务处理；在建工程等领用库存商品、应按其成本转账。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；

（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途、如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。