小规模纳税人增值税的会计分录怎么编制？思维导图

购入材料时

借：原材料等（含税，增值税计入成本）

贷：银行存款等

销售货物时

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

购进货物

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

销售货物

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

当月发生的应交未交增值税额

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

未交增值税在以后月份上交时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

当月交纳当月增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。应交税费应、按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业通过应交税费科目反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。

应交税费属于负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。