企业管理费用暂估会计分录怎么做？思维导图

借：管理费用——暂估

       贷：银行存款等

收到发票时，做相反分录红字冲回

借：银行存款等(红字)

       贷：管理费用——暂估(红字)

做一笔正确的分录

借：管理费用

       　贷：银行存款等

期末货已到，发票未到：

１、期末，仓库部门收到存货，但发票未到。仓库部门根据对方的出库单或合同价格填写多份暂估入库单。财务部将此作为会计处理的附件：借记“原材料”等，贷记“应付账款——预计应付账款”。

注意：仓库部门必须将仓库台账与物料入库单或入库单进行登记，同时将财务记账环节转到财务部门进行录入。估计分录不包括进项税。“应付账款——暂估应付账款”科目余额不完全等于应付给供应商的金额，只是暂估物料的过渡性科目

２、次月初用红字冲回，将仓储部上月末开具的暂估入库单改为红字作为会计处理的附件：借记“原材料（红字）”等，贷记“应付账款——暂估应付账款（红字）”。

注：有的企业过于繁琐，月初不暂估冲销会计分录，或在会计核算中做分录，但没有红字收据作为附件，会计科目与仓库科目不同步处理，更谈不上科目一致，所以存在税收风险。

３、收到正式发票时，将发票和仓库部门开具的正式入库单作为会计处理的附件：借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税）”，贷记“应付账款——ｘ客户”。

注：“应付账款——ｘ客户”不能与“应付账款——暂估应付账款”混淆。

４、如果正式发票连续几个月未到，但库存已经收或卖了，仓储部和财务部仍进行暂估入库。入库时，仓储部按预计价格下发出库单，财务部作为核算处理的附件：借记“生产成本”，贷记“原材料”。

５、处理暂估与实际价格的差额

根据《企业会计准则第１号——存货》，已出库存货成本的计价方法有个别计价法、先出法和加权平均法。对于采用个别计价法和先出法的企业，差额较大时，可根据重要性原则调整暂估值与实际价格的差额；交付存货成本采用加权平均法计算。库存明细账的单价实时动态变化。对于暂估与实际价格的差额，只是时间差。按照会计一致性原则，无需调整。

       暂估入账需要原始凭证。货物到达时，需要放进仓库。仓单是必需的原始凭证。暂估凭证需要将其作为原始凭证。