任何企业和个人作为纳税义务人,均应在规定时间内缴清税收款项。若是超过纳税期限的,需支付相应的滞纳金。支付税收滞纳金时,怎么做会计分录?
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企业支付税收滞纳金如何做会计分录?思维导图模板大纲
借:营业外支出—滞纳金
贷:现金
滞纳金是指行政机关对不按期限履行金钱给付义务的相对人,课以新的金钱给付义务的方法。目的是促使其尽快履行义务,属于行政强制执行中执行罚的一种具体形式。特征:适用于负有金钱给付义务。义务人超过规定期限不履行义务。可以反复为之,具体表现为按日加收。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定,纳税人未按规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
举例:假设增值税税额是50000,超期了12天,则滞纳金为50000×12×0.05%=300
税收滞纳金不能扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。
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