中秋给员工发放月饼的会计分录思维导图

购进时：

借：库存商品

应交税费——增值税（进项税额）

贷：银行存款

发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

期末计提职工薪酬时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬

(1)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，购买月饼用于集体福利时，不得抵扣进项税。

(2)根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产时，应按视同销售处理。但由于购买月饼用于集体福利，其资产所有权属并没有改变，所以不作视同销售处理。

(3)按国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不用缴纳个人所得税。

购买月饼发放给职工的会计处理同情形一。

另外根据国家税务总局《关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）的规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应按“工资、薪金”所得应税项目缴纳个税。

综上所述，购买月饼发放给职工（包括离退休人员），应当并入职工当月工资薪金所得，扣缴个税。

1、会计处理：

2、税务处理