小微企业免税如何做会计分录？思维导图

案例分析1：B商业企业为小规模纳税人本季度不含税销售100000.00元，增值税税额为3000.00。请问相关会计分录怎么做?

借：应收账款或银行存款 103000.00

贷：主营业务收入 100000.00

应交税费应——交增值税3000.00

交税时，会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税3000.00

贷：银行存款3000.00

案例分析2：如果B商业企业小规模纳税人本季度不含税销售额是80000.00元，税额是2400.00元。请问如何做会计处理?

会计处理具体如下：

借：应收账款或银行存款 82400.00

贷：主营业务收入 80000.00

应交税费——应交增值税 2400.00

按季申报的情况下，本季度销售金额已经小于9万。所以按照相关规定在达到《通知》规定的免征增值税条件时，应当将有关应交增值税转入当期营业外收入。具体会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税 2400.00

贷：营业外收入——小规模减免税款 2400.00

我们来看到案例2的会计处理，表面上看来确定了应收、主营收入及转入的营业外收入应该没问题。

下面我们重点来讨论：

有的同行认为如果国家没有免2400元增值税那应该还有一部份附加税?那这个附加税费也需要同时转到营业外收入才对。接下来通过会计分录处理来具体分析，如果附加税率合计是11%，那么本月还需要先计提264元附加税，然后再转营业外收入。会计分录如下所示：

计提时

借：营业税金及附加 264.00

贷：应交税费——各项附加税计 264.00

转营业外收入时：

借：应交税费——各项附加税计 264.00

贷：营业外收入——小规模附加减免 264.00

小微企业应当满足以下三个条件：

1.应纳税所得额

小微企业认定标准条件1：企业纳税所得额应当在300万以下。

2.从业人员

小微企业认定标准条件2：企业从业人数应当在300人以下。

3.资产总额

小微企业认定标准条件3：企业现在资产总额为5000万以下。

总结：小微企业指的是从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以上应纳税所得额、从业人员及资产总额相关条件的企业。小微企业满足以上三个条件，方可享受各种税收优惠。

小微企业税收减免政策如下图所示：

借：主营业务收入

贷：应交税金——应交增值税

借：应交税金——应交增值税

贷：补贴收入