外购商品怎么写记账凭证？思维导图

外购商品需要取得增值税发票，商品验收单等，会计人员需要审核发票的真伪，检查发票开的的内容是否有误，金额是否正确。审核商品的金额是否符合公司的报销规定。审核无误之后编制付款凭证。按照实际的付款时间去填写日期，会计科目要根据商品的用途来选择。

外购烟、酒、茶叶等用于交际应酬送礼的，计入管理费用或者销售费用，下设业务招待费二级科目：

借：管理费用/销售费用等——业务招待费

贷：银行存款

外购的商品用于赠送员工等集体福利，计入管理费用，下设福利费二级科目，先编制转账凭证计提，之后再编制付款凭证：

借：管理费用——福利费

贷：应付职工薪酬——职工福利费

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：银行存款

外购商品用于产品促销，计入销售费用，下设广告费二级科目：

借：销售费用——广告费

贷：银行存款

这里要注意，用于业务招待费的，计算企业所得税时，需要按照发生额的60%扣除，但是最高不能超过当年销售收入的千分之五。如果外购的商品用于赠送员工等集体福利的，其进项税要做转出处理，不能抵减销项税。

内容必须完整。经过审核无误的原始凭证为依据。记账凭证编号要连续。书写清楚、规范。记账凭证不可以将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管的签名或盖章。