房地产进项税额分期抵扣如何做账务处理？思维导图

第一年：

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

应交税费-待抵扣进项税额

贷：银行存款

第二年：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）

例：甲公司是增值税一般纳税人，于2016年5月15日以银行存款33300000元外购一处办公楼，取得了专用发票，经税务机关认证可以抵扣，发票价款为30000000元，税率11%，增值税额为3300000元。

甲公司2016年5月15日的会计分录为：

借：固定资产30000000

应交税费———应交增值税（进项税额）1980000

应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000

贷：银行存款33300000

甲公司2017年5月，将待抵扣的40%不动产进项税额转入当月进项税额进行抵扣，会计分录为：

借：应交税费———应交增值税（进项税额）1320000

贷：应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。主要包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加等。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。