违约金账务处理是什么？思维导图

情况一：购买方支付违约金，合同未履行。

出售方：

借：银行存款

       贷：营业外收入

购买方：

借：营业外收入

       贷：银行存款

情况二：购买方支付违约金，合同已履行。

出售方：

借：银行存款

       贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

              主营业务收入

购买方：

借：库存商品

       应交税费——应交增值税

       贷：银行存款

情况三：销售方支付违约金，合同已履行。

出售方：

借：营业外支出

       贷：银行存款

购买方：

借：银行存款

       贷：营业外收入

违约金的税务处理同样也是需要分情况讨论的。

对于购买方违约支付违约金，合同未履行的情况而言;之所以无需开发票和缴纳增值税，是因为合同未履行且经营业务未发生。

对于购买方支付违约金，且合同已履行的情况而言;因为经营业务已发生，购买方支付的违约金划分为价外费用，该笔违约金需要计入销售额当中，并缴纳增值税。

对于销售方支付违约金，合同已履行的情况而言;因为购买方作为收到违约金的一方，没有发生销售商品、提供服务等经营行为，所以不必开具发票和缴纳增值税。

经营业务未发生，合同未履行，违约被扣的定金是不需要缴纳增值税。

经营业务未发生，合同未履行，双倍返还款是不需要缴纳增值税。