本月发放上月工资如何计提？思维导图

计提时：

借：管理费用-职工福利费

        贷：应付职工薪酬-职工福利费

支付时

借：应付职工薪酬-职工福利费

       贷：库存现金

未执行新会计准则的直接计入管理费用：

借：管理费用-职工福利费

       贷：库存现金

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬是企业会计科目中负债类科目之一。可做以下账务处理：

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记应付职工薪酬，贷记银行存款、库存现金等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借记应付职工薪酬，贷记其他应收款、应交税费——应交个人所得税等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记应付职工薪酬，贷记银行存款、库存现金科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工学习，借记应付职工薪酬，贷记银行存款等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记应付职工薪酬，贷记银行存款科目。

企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：

生产部门人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用、劳务成应付职工薪酬，贷记应付职工薪酬。

管理部门人员的职工薪酬，借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬。

销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记应付职工薪酬。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记在建工程、研发支出科目，贷记应付职工薪酬。