职工教育经费必须计提吗？思维导图

职工教育经费不需要计提，在实际支付时实报实销，应在应付职工薪酬下设立二级科目职工教育经费：

实际发生时报销教育经费：

借：应付职工薪酬-教育经费

      贷：库存现金

月末分配：

借：制造费用或管理费用

       贷：应付职工薪酬-教育经费

职工教育经费列支范围包括

1、上岗和转岗培训;

2、各类岗位适应性培训;

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

4、专业技术人员继续教育;

5、特种作业人员培训;

6、企业组织的职工外送培训的经费支出;

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8、购置教学设备与设施;

9、职工岗位自学成材奖励费用;

10、职工教育培训管理费用等。

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除;

根据《财政部　税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定，、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

因此，对于企业已实际发生的职工教育经费支出可以从税前扣除，对于会计处理中已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的职工教育经费支出不得从税前扣除。