缴纳的滞纳金计入什么会计科目？思维导图

滞纳金是指对不按纳税期限缴纳税款的纳税人，按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项，它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

企业逾期缴纳税款产生的滞纳金，是与主营业务无关的非营业性支出。一般将滞纳金计入营业外支出科目核算。计算企业所得税时，需要调整应纳税所得额，征收企业所得税。会计方面所涉及的应补缴税款可视为因计算错误、疏忽或者曲解事实而造成的前期差错。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

上交时

借：应交税金——应交增值税（税金）

       营业外支出 （滞纳金）

       贷：银行存款

转账

借：以前年度损益调整（税金）

       贷：应交税金——应交增值税（税金）

借：利润分配——未分配利润 （调整未分配利润）

       贷：以前年度损益调整（税金）

滞纳金不可税前扣除，应在年底调增应纳税所得额