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过期报废的原材料怎么做账务处理?思维导图

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泪尽 浏览量:02022-12-29 05:55:25
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每年仓库的原材料都会有过期不能使用,需要报废的情况出现,那么过期报废的原材料损失可以税前扣除吗?要怎么做账务处理呢?

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思维导图大纲

过期报废的原材料怎么做账务处理?思维导图模板大纲

过期报废的原材料可以税前扣除吗?

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第九条 下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(二)企业各项存货发生的正常损耗;

第十四条 企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度,及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料,方便税务机关检查。

对于正常损失购进的存货,可以抵扣增值税。

企业向税务机关申报扣除资产损失,需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

具体分录如下:

1、发生报废时,应调减有关存货的账面价值。

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:库存商品

2、经批准后进行处理:

(1)如果是正常的原因造成的报废处理

借:管理费用

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

(2)废品收入

借:库存现金/银行存款

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

应交税费—应交增值税—销项税额

过期报废的原材料账务处理

审批前:

借:待处理财产损溢

贷:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

审批后:

属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失:

借:管理费用

贷:待处理财产损益

由责任人、保险公司赔偿的部分:

借:其他应收款

贷:待处理财产损益

属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失:

借:营业外支出—非常损失

贷:待处理财产损溢

存在残料入库的情况:

借:原材料

贷:待处理财产损溢

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