旅游业差额征税怎么计算销售额？附会计分录思维导图

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2规定：

“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”

选择上述方法(差额征税)计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人和小规模纳税人均可以选择差额征税，一般纳税人适用于6%税率，小规模纳税人适用于3%征收率。

一般纳税人销售额=(取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+6%)

小规模纳税人销售额=(取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+3%)

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

同时，允许差额征税的成本发票为原始凭证入账做会计分录：

借：应付账款

贷：主营业务成本

应交税费-应交增值税