企业所得税的起征点是什么？思维导图

企业所得税并没有起征点的规定，企业所得税实行比例税率，法定税率为25%。对年应纳税所得额不大于100万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税是按季度申报并交纳税款，一年四次（季末次月的15日前）。第二年的六月份之前再进行年度所得税汇算清缴（次年1月1日至5月31日期间缴纳），对上年度内已经交纳的所得税多退少补。

1、根据起征界限对象的不同，可以分为起征税额和起征价额。

2、根据起征界限的数额不同，可以分为额度起征点和幅度起征点。

3、如果课税对象数额未达到起征点，则不征税；但是如果达到活着超过了起征点的，则按全额征税，也就是说连同起征点以下的部分都要按规定税率征税。

起征点与免征额作为两个不同的概念，如果混用则无法区分税法中的一些规定，因此要注意区分。

征税对象达到征税数额开始征税的界限就是所谓的起征点，征税对象的数额达到或超过起征点时，不是仅对其超过起征点的部分征税，而要就其全部的数额征税。未达到起征点时不征税。

在征税对象总额中免予征税的数额就是所谓的免征额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。

1．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3．来源于中国境内、境外的所得的确定原则

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（1）销售货物收入；

（2）提供劳务收入；

（3）转让财产收入；

（4）股息、红利等权益性投资收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特许权使用费收入；

（8）接受捐赠收入；

（9）其他收入。

计提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

缴纳所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)