补开以前年度发票企业所得税如何做账务处理？思维导图

１、以前年度增值税调整：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：以前年度损益调整

交税时：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：银行存款

２、以前年度所得税调整：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

交税时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

３、结转以前年度损益调整的余额：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

４、交滞纳金时：

借：营业外支出

贷：银行存款

注意：所得税汇算清缴时，这部分的营业外支出不允许进行税前扣除。

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。