在企业生产经营活动中,发现以前年度所得税申报错误,按照相关税法规定,应补缴以前年度税款。对于以前年度所得税更正申报,该如何做账?
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以前年度所得税更正申报如何做账务处理?思维导图模板大纲
如果属于前期差错,应当根据《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行处理,调整以前年度会计报表相关项目,否则,应当计入补缴税款当期的损益。
涉及损益的,应当通过“以前年度损益调整”科目进行核算,其具体的情况如下:
(1)如果费用增加、收入减少,那么利润也就减少,所以应当借记“以前年度损益调整”科目。
(2)如果费用减少、收入增加,那么利润也就增加,所以应当贷记“以前年度损益调整”科目。
(3)最后,应当将净利润的影响数,转到“利润分配——未分配利润”中,然后相应地调整“盈余公积”。
所以,如果是以前年度所得税更正申报,其具体的账务处理如下:
1、如果是因为会计差错,导致利润增加时,那么应当调增所得税费用,其具体的会计分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:递延所得税负债/递延所得税资产
2、如果是因为会计差错,导致利润减少时,应当调减所得税费用,其具体的会计分录如下:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
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