小企业会计准则企业所得税汇算清缴如何做账？思维导图

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：

1. 账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

借：应交税费——应交企业所得税

       贷：所得税费用

2. 账面上计提金额小于实际缴纳金额

即，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

借：所得税费用

       贷：应交税费——应交企业所得税

适用《小企业会计准则》在经过上述调整后，“所得税费用”直接结转至“本年利润”，不需要再调整以前年度损益。

《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算，采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

应补缴税额的：

借：以前年度损益调整

       贷：应交税费—应交所得税

缴纳税款时：

借：应交税费—应交所得税

       贷：银行存款

调整未分配利润：

借：利润分配-未分配利润

       贷：以前年度损益调整

多缴税额的：

借：应交税费—应交所得税

       　贷：以前年度损益调整

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

       贷：利润分配—未分配利润