房地产企业汇算清缴怎么做？思维导图

企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。可见，销售(营业)收入是计算广告费、业务宣传费和业务招待费的基数。

增值税暂行条例规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，提供建筑业或者租赁业劳务，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房地产开发企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。因此，房地产企业在预售时，缴纳的税费是可以在所得税税前扣除的。

国税发〔2009〕31号文件规定，计税成本均应为实际发生的成本，除以下几项外：

第一、工程没有办理最终结算也未取得全额发票的，在充分的资料证明条件下，发票不足金额可以预先计提，但最高不得超过合同总金额的10%。

第二、公共配套设施未按时完工建造的，可以按照预算建造总额合理预提建造费用。而此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

第三、因该向政府报批的建设费用可按规定预提，按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。