企业出口免抵退怎么申报？附会计分录思维导图

出口货物不同情况适用出口免税，或者出口免税并退税。依据税务总局公告2012 24号、2013 12号、2013 30号、2018 16号、2015 88号的规定，出口货物劳务、跨境应税行为应在出口次年4月份纳税申报期截止前申请退税，如有申报期延长的情况按申报期截止前，否则将改为征税。

需要注意的是，出口免税政策不缴纳增值税，但仍需要缴纳所得税。

对于出口纯免税行为，出口退税申报和出口免税申报时收入均填报附表一18-19行“免税收入”栏次，收入体现在主表第8行“免税销售栏”;同时还要填减免税申报明细表。

(1)当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额

(2)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

(3)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额，账务处理如下：

借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录。

当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)