分公司能不能享受小规模免税？思维导图

答：分公司是独立核算的企业，能够享受小微企业季度销售额不超过9万元免征增值税的优惠政策。如果独立核算的分公司是小规模纳税人，则能够享受不达起征点免征增值税的优惠政策。

具体可以参照目前小微企业免征增值税优惠政策进行判断：

1、自2016年5月1日起至2017年12月31日，增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，可以分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、按季纳税申报的增值税小规模纳税人，如果实际经营期不足一个季度，那么可以按照实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

3、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可以在租金对应的租赁期内平均分摊，对于分摊后的月租金收入不超过3万元的，能够享受小微企业免征增值税优惠政策。

答：由于分公司(无论是否独立核算)不具备法人资格，不能作为所得税纳税人，所以不能单独享受小微企业所得税优惠。可以将其从业人员、应纳税所得额和资产总额指标汇总到总机构(法人)，整体判断能不能享受小微企业所得税优惠政策。

另外，需要注意一种特殊情况：特殊情况下，分公司成为所得税独立纳税人，单独进行汇算清缴的，则能享受小微企业所得税优惠政策。

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(减免税额)

借：应交税费——应交增值税(减免税额)

贷：营业外收入

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