计提缴纳附加税会计分录如何编制？思维导图

１、计提时：

借：税金及附加

       　贷：应交税费-应交城市维护建设税

              应交税费-应交教育费附加

              应交税费-应交地方教育附加

２、实际缴纳时：

借：应交税费-应交城市维护建设税

       应交税费-应交教育费附加

          应交税费-应交地方教育附加

       　贷：银行存款

３、期末结转到本年利润：

借：本年利润

       贷：税金及附加

增值税附加税，也就是附加税的一种，是以增值税的存在和征收为前提和依据的，通常包括地方教育费附加、教育费附加、城建税等，

附加税就是市区按增值税的７％计算城建税（县镇按５％计算城建税）；按３％计算教育费附加；按照２％计算地方教育费附加。

１、城市维护建设税的计算公式为：

应纳税额＝适用税率×（增值税+消费税）

２、教育费附加＝（增值税+消费税）×３％

地方教育附加＝（增值税+消费税）×２％

税率按纳税人所在地分别规定为：

１、市区７％，县城和镇５％，乡村１％。

２、大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为１％。

对于所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可。

借：应交税费-应交城建税／教育费附加

       贷：营业外收入

我们在取得销售收入时，要计算应交增值税，计入应交税费，符合相关条件免征增值税时，把应交增值税转入当期营业外收入。相关会计分录：

确认收入时：

借：应收账款

       贷：主营业务收入

              　应交税费-应交增值税

符合规定免税时

借：应交税费-应交增值税

       贷：营业外收入-税收减免

营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。