税收滞纳金会计分录怎么做？能否税前扣除？思维导图

由于滞纳金是带有惩罚性质的支出，所以一般将它计入“营业外支出”科目核算。

案例：B企业要缴纳一笔金额为50000的税款，但是会计小张在超过纳税限定日期12天后才发现这笔税款尚未缴纳，那么缴纳税金和滞纳金如何做账务处理?

滞纳金是从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五计算，所以缴纳的滞纳金为50000×12×0.05%=300，具体分录处理如下：

借：应交税费——应交增值税 50000

营业外支出——税款滞纳金 300

贷：银行存款 50300

滞纳金不能税前扣除，根据税法规定不得税前扣除的支出有包括：

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；

6.赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；

8.与取得收入无关的其他支出。

增值税的滞纳金怎么计算？

以下六种行为需要征收滞纳金：

1.未按规定缴纳税款；

2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款；

3.偷税行为；

4.不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；

5.欠税；

6.抗税。

所以，会计人员每月应当按时申报纳税，同时计算要细心。不要因为逾期或者计算错误导致缴纳滞纳金，给企业带来不必要的损失。