应缴纳消费税的账务处理思维导图

委托加工物资需要对方代收代缴消费税

发生业务时，会计分录如下：

计提时：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税(销售额×税率)

交纳时：

借：应交税金——应交消费税

贷：银行存款/现金

这里要注意委托加工物资收回后是直接出售还是继续加工。

1公司生产的应税消费品用于销售的。

【例】某轮胎厂销售汽车轮胎应纳消费税额为25000元。对此应做如下会计分录：

借：营业税金及附加25000

贷：应交税费——应交消费税25000

如果发生销货退回时做相反的会计分录。

2生产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，

【例】假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳税额仍为25000元。应做如下会计分录：

借：固定资产25000

贷：应交税费——应交消费税25000

3生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，其会计处理为：借记“长期股权投资”，贷记“应交税费——应交消费税”;

4生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。