免税企业收到增值税专用发票如何做会计处理？思维导图

对于流转税减免和返还的会计处理，财政部曾在财会[1995]6号文件中作出过比较明确的规定。

增值税包括返还和减免的优惠政策，返还形式分别是即征即退、先征后退和先征税后返还。增值税减免优惠体现为法定减免(直接减免)和政策性临时减免。

根据税法文件相关规定，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，应当借记"银行存款"科目，贷记"补贴收入"科目。

对于直接减免的增值税，应当借记"应交税金—应交增值税(减免税款)"科目，贷记"补贴收入"科目。

首先确认应交税费 ：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

确认税金减免为其他收益/营业外收入 ：

借：应交税费—应交增值税

贷：其他收益/营业外收入

1、 按照正常销售，确认收入，做以下分录：

2、缴纳增值税时：

3、计提应收的增值税返还：

4、收到增值税返还：

1、增值税专用发票包括两种，分别是三联版和六联版。第一联是记账联;第二联是抵扣联;第三联是发票联。第四、五、六联为附联，由纳税人自行确定。

2、开具增值税专用发票时应字迹清楚，不得压线、错格;项目应与实际交易相符，齐全;对于发票联和抵扣联要加盖发票专用章。

3、通常增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人可以申请开具增值税专用发票。

4、增值税应税行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票;商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装等消费品不能开具专用发票。