税法思维导图
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思维导图大纲
税法思维导图模板大纲
税法总论
税法概念
税收和税法
税收 ：强制性、无偿性
墓地满足社会公众需要，依据政治权利、强制、无偿地取得财政收入一种形式
税法：义务性、综合性
调整国家和纳税人之间在征税权利义务法律规范总称
税收法律关系
税法是引起税收法律关系的前提、但是税法本身不能产生具体的税收法律关系
构成
主体：征纳双方
征：税务、海关
纳：法人、自然人、其他组织
*其他组织：是指法人以外的不具有法人人格的组织，如个人合伙、事业单位等
客体：征税对象
*是指一个税种对什么征税，是征税的客体，是区别不同税种的主要标志。
内容：主体所享有的权利和所承担的义务
税法法律事件（客观） eg：自然灾害导致税法减免
产生变更消灭：由税收法律事实决定
税收法律行为（主观） eg:纳税人开业经营或转业停业
税法原则
基本原则
税收法定：税法主体权利和义务必须由法律加以规定
税收要件法定原则
任何税种的征收、变动都必须由法律作出明确的规定
税务合法性原则
税务机关按法定程序依法征税
税收公平
横向公平和纵向公平
税收负担根据纳税人的负担能力
能力相同、税负相同，能力不同、税负不同
税收效率
经济效率和行政效率
根据客观事实确定是否符合课税要件：真实负担能力
适用原则
法律优位：法律（全国人大）＞行政法规（国务院）＞行政规章（国务院某部门或某省）
法律不溯及既往：新法实施后，对于新法之前的行为不适用新法 维护税法稳定性和可预测性
新法优于旧法
特别法优于普通法
实体从旧、程序从新
程序优于实体
税法要素
纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人
征税对象=课税对象（是一种税区别于另一种税的标志）
税目：分类的具体征税项目（反应具体的征税范围）质的界定
税基：计税依据，解决对征税对象课税的计算问题（量的界定）
税率：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进/超率累进）
纳税期限：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限
收税立法与我国税法体系
税收立法
原则：从实际出发、公平、民主决策、原则性与灵活性
立法权划分：中央税、中央与地方共享税、全国统一地方税集中在中央
立法程序：提议阶段-审议阶段-通过和公布阶段
税收立法机关
法律
正式立法：全国人大及其常委会 法
授权立法：全国人大及其常委会授权国务院 暂行条例
法规
行政法规：国务院 实施条例、实施细则
地方法规：地方人大及常委会
规章
部门规章：财政部（增值税暂行条咧实施细则） 国务税务总局（税务代理试行办法 ）、海关总署
地方规章： 经授权的地方政府（省级）
我国现行税法体系 间接税+直接税 双主体）税制
基本内容和效力：基本法（没有）/普通法（我国现行税法）
职能：实体法（税种各要素）/程序法（税务管理）
征收对象：货劳税、所得税、财产行为税、资源环保税、特定目的税
税收执法
税收征管范围
机关：负责征管税种
税务：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税、烟叶税
海关：关税、船舶吨税、代征进出口节的的增值税和消费税
税收收入
中央政府固定收入
消费税（含海关代为征收）、车辆购置税、关税、进口环节海关代征的增值税
地方政府固定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、契税、车船税、环节保护税、烟叶税
中央地方共享收入
子主题 2
企业所得税：（国家铁路集团、各银行总行、海洋石油企业归中央）其余 中央60%、地方40%
个人所得税：（储蓄存款利息个税除外）其余 中央60%、地方40%
资源税：（海洋石油归中央）其余归地方
城市维护建设税：（国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司归中央）其余归地方
印花税：（证券交易印花税归中央）其余归地方
税务权利与义务
国际税收关系
管辖权：我国采用属地兼属人
属地：地域管辖权
属人：居民管辖权、公民管辖权
国际重复征税：根本原因各国税收管辖权的重叠
※法律性：不同国家对同一纳税人的同一税源重复征税
经济性：不同国家对不用纳税人的同一税源重复征税
税制性：不同国家对同一种税源课征多次相同或类似税种
国际税收协定
税种不同
缔约国数量：双边、多变
处理问题的广度：综合性、单项
国际反避税
BEPS
增值税：中央50% 地方50%；进口环节由海关代征增值税和铁路建设营业税改征增值税全部归中央思维导图模板大纲
沪公网安备 31011502019485号
上海工商