资产的计税基础怎么理解思维导图

资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表中资产的应有金额，即某项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

一般情况下，税法认定的资产取得成本为购入时实际支付的金额。在资产持续持有的过程中，可在未来期间税前扣除的金额是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。税法明确规定，企业的存货、固定资产、无形资产、投资等各类资产，可以按照国务院财政、税务主管部门规定的具体税务处理办法计算的折旧、摊销、成本和净值等，可在计算应纳税所得额时扣除。

与会计“账面价值”相对照，《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得中扣除的金额，称做该项资产的“计税基础”

1、固定资产计税基础=固定资产-税法承认的累计折旧

2、外购无形资产计税基础=无形资产-税法承认的累计摊销。自行研发的无形资产计税基础=（无形资产-税法承认的累计折旧）×175%

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产计税基础=购入的成本

4、投资性房地产计税基础=投资性房地产-税法承认的投资性房地产累计折旧

5、其他资产，指的是未计提减值准备前的金额

资产的计税基础=未来可税前列支的金额

某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额

1、固定资产：

计税基础=实际成本-税法累计折旧

账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备