上市公司这种做法是否合理合法？思维导图

【问题】上市公司这种做法是否合理合法呢?

第二，根据国家税务总局《关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》(国税发〔2008〕101号)及国家税务总局《关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》(国税函〔2008〕1081号)规定，主表第十五行“纳税调整减少额”填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列计算填报。此外，附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填报说明中有规定：

按照以上文件规定，如果企业会计计提的折旧年限长于税法规定的年限，可以进行纳税调减。

例如，某公司2010年发现少计提了2008年~2009年两个年度的固定资产折旧20万元并予以补提，该企业在2010年度所得税汇算清缴时可以税前扣除。

依据有两条，一是根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。说明以前年度少计提的折旧只能在当年进行税前扣除。

二是根据《税收征管法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

对于企业以前年度应当计提而未计提的折旧等费用，如果不超过3年，可以在企业会计上作补提处理，企业所得税不在补提年度调整，而应追溯到应当计提、摊销的年度进行税前扣除。

纳税人如果发现少计提折旧，可以扣除，那么，延长折旧年限，按照税法最低折旧年限扣除也是合理合法的。

综合上述分析，企业会计折旧年限比税法最低折旧年限长，所计提的折旧少，可以作纳税调减。但其会计处理方法应符合国家统一的会计制度规定，并且一经确认调整，不得变更，同时应建立资产折旧纳税调整台账。