房地产公司股权转让的税费思维导图

房地产股权转让税费包括企业所得税、个人所得税、印花税等。转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳；转让方是公司，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；其他税费。

对于公司股权转让价款如何确定，往往在实务中引起转受双方较大争议，但在我国公司法制度和相关法律制度中，没有明确性规定和强制性规定。股权转让实质上也是一种买卖合同，按照合同法的等价有偿原则，应当对股权价值进行财务上的评估，而这个价值一般都会指向公司的净资产即公司资产负债表上的所有者权益数。但评估价值仅仅是一种评判和估计的价值，只能作为一个重要参考，在交易实践中双方还要考虑各自因素讨价还价，也属正常。因为这种评估价值主要反映的是公司的现有资产价格，而股权的价值不仅体现企业资产的历史和现状，主要还应体现企业的未来收益，因此股权转让价格的确定应考虑企业的动态盈利能力。

房地产公司在股权转让时，由于可能存在在建工程的价值评估和未来收益问题，存在商品房销售采用按揭贷款方式，房地产公司与按揭银行间事先签有回购协议条款，购房者能否在10年至20年间的还款期限内完全履约，存在商业利益风险问题，房地产公司现有土地、房屋价值走向如何，等等问题，应根据房地产法律制度的有关规定进行科学评估，解决相关法律问题，最后确定股权转让价格。当然还要考虑潜规则发生的潜在费用，因其不是公司法律问题在此不述。

目前对于房地产公司转让股权是否缴纳土地增值税则争议较大，具体体现如下：

存在重复征税。适用国税函[2000]687号对股权转让行为征收土地增值税，是对股权转让方征税，被转让企业的土地账面价值不会相应得到调整，股权收购方在购买被转让企业股权，获得该房地产后，无论继续开发后转让或直接转让，均只能以被转让企业账面记载的房地产开发成本作为计算土地增值税的扣除项目金额，不能将股权转让方已经缴纳的土地增值税计入扣除项目金额。势必造成对同一房地产销售行为重复缴纳土地增值税的情况。

[1]《中华人民共和国土地增值税暂行条例》