股东转让股份要交什么税思维导图

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2023-02-14 05:08:11

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在公司当中股东的股权是一个十分重要的内容的，股东享有对股权的所有权，股东有权对自己的股权进行买卖转让等处分行为。股东股权的转让也是要交税的那么股东转让股份要交什么税？为了帮助大家更好的了解相关法律知识，树图网小编整理了相关的内容，我们一起来了解一下吧。

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股东转让公司法公司知识股东权益

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股东转让股份要交什么税思维导图模板大纲

一、转让股权交什么税

转让股权就是公司的股东把自己的股份给另外一个人，这个是有偿的，要是无偿的也是要缴纳税费的，印花税是肯定有的，要是转让方还是自然人股东的就会缴纳个人所得税。

首先是股权转让方和受让方都要按照万分之五缴纳印花税，属于产权转移书据。

其次，对于股权转让方，如果是自然人股东，需要按规定缴纳个人所得税，属于平价和低价转让的，不缴纳个人所得税，但是需要主管税务机关确认，具体参看《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）。如果股权转让方是法人企业的，需要按规定缴纳企业所得税。其中居民企业在转让时按规定预交企业所得税;对于未在境内设立机构的非居民企业，需要按规定缴纳企业所得税，税率为10%。

二、公司股权转让印花税怎么交？

目前，股权转让缴纳印花税主要分两种情况：

（一）根据财税[2005]11号文件规定，买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率，按照“股权转让书据”交纳印花税。2007年5月30日，该税率已经由1‰调整为3‰.

（二）根据国税发[1991]155号文件规定，企业股权转让所立的书据，即除书立的A股、B股股权转让书据以外的股权转让合同，按照“产权转移书据”，按所载金额的万分之五缴纳印花税。

外商投资者境内企业股权境外交易也应缴纳印花税

根据财税【1988】255号、国税发【1991】155号文件规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人（包括……外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人），都是印花税的纳税义务人。上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。印花税暂行条例列举征税的合同在国外签订时，不便按规定贴花时，应在带入境内时办理贴花完税手续。并且外商投资者境外交易股权只是在境外付款，必须在境内办理审批和变更登记手续。所以该股权转让协议应该在带入境内时按规定的税率贴花。

根据《印花税暂行条例》及施行细则的规定

同时根据《中华人民共和国印花税暂行条例》

所以这份股权转让合同的双方方当事人为纳税义务人，需申报缴纳股权转让印花税元 ×0.05%= 元。涉及股权转让的企业没有缴纳印花税的义务。

三、股东之间股权转让如何交税

（一）股东为自然人

股东为自然人的情况，根据《个人所得税》（2007年修订）第6条第5款以及《个人所得税法实施条例》第22条的规定，个人股权转让以转让股权的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，这实际上就是指个人股东因股权转让的获利金额，或者说只有在溢价转让的情况下才需缴纳个人所得税。如果股权转让是平价转让或折价转让则不存在缴纳个人所得税的问题。

根据《个人所得税法》第3条第5款规定，个人转让股权所得的个人所得税税率为20%。因此，个人股东在股权溢价转让的情况下，个人所得税额的计算公式为：（股权转让收入-投资成本-转让费用）×20%=应缴纳个人所得税额。

法律还规定了不需要交税的特殊情况，1994年、1996年及1998年，财政部、国家税务总局联合颁发《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》、《关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》、《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》规定个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

（二）股东为公司

第二种情况，如果股东是公司，则要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:

1、内资企业转让股权涉及的税种

公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：

（1）企业所得税

企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发（2000）118号，废止）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发的通知》（国税发（1998）97号，废止）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

按照《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发（2003）45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

（2）营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税191号）规定：

以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

（3）契税

根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

（4）印花税股权转让的征税问题

股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券（股票）交易印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发1号）文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格（即所载金额）的万分之五的税率计征印花税。