企业分立的税务处理思维导图
核心内容：企业分立的税务怎么处理？企业分立是根据相关的法律法规，将一个企业分立为两个或两个以上企业的行为。根据营业税暂行条例等法律法规，企业分立活动不征收营业税、增值税等。树图网编辑为您详细介绍关于企业分立的税务处理。
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思维导图大纲
企业分立的税务处理思维导图模板大纲
一、企业分立活动不征收营业税
《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则：营业税的征收范围为在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产(土地使用权、房屋建筑物)转让给另一家企业的应征营业税行为，因此，企业分立不应征收营业税。
二、企业分立活动不征收增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产(存货、固定资产)转让给另一家企业的应征增值税行为，因此，企业分立不应征收增值税。
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”
三、企业分立活动不征收土地增值税
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定：土地增值税的征收范围为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入。企业分立涉及的土地所有权转移不属于土地增值税征税范围，并非被分立企业将土地转让给新成立企业，而是被分立企业的股东将该资产换股，因此，企业分立涉及的土地转移不征收土地增值税。
四、企业分立活动的企业所得税处理
1、企业分立的一般性税务处理：
财税[2009]59号规定：企业分立，当事各方应按下列规定处理：
(1)被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失；
(2)分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础；
(3)被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；
(4)被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理；
(5)企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
另外，《国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)第十四条规定：“企业发生分立，被分立企业不再继续存在，应按照财税[2009]60号文件规定进行清算。被分立企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：
(一)企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件；
(二)被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；
(三)企业债务处理或归属情况说明；
第十五条规定：“企业分立，分立企业涉及享受《税法》第五十七条规定中就企业整体(即全部生产经营所得)享受的税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠，按照财税[2009]59号文件第九条规定执行；注销的被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继；分立而新设的企业不得再承继或重新享受上述优惠。分立各方企业按照《税法》的税收优惠规定和税收优惠过渡政策中就企业有关生产经营项目的所得享受的税收优惠承继问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。
2、企业分立的特性性税务处理：
根据财税[2009]59号的规定，如果分立满足以下几个条件，则可以使用特殊税务处理：
(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；
(2)企业分立后的连续12个月内不改变分立资产原来的实质性经营活动；
(3)取得股权支付的原主要股东，在分立后连续12个月内，不得转让所取得的股权；
(4)被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
特殊税务处理方法如下：
(1)分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定；
(2)被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继；
(3)被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补；
(4)被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上；
(5)暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
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