合并报表抵消分录操作方法思维导图

母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：

借：长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)

贷：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额)

年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)

借：长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷：资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消(外币报表折算差额不抵消，直接汇总)：

商誉 (母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉)

贷：长期股权投资 (母公司对子公司的投资额)

少数股东权益 (子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额)