上市公司审计的流程是什么思维导图

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2023-02-15 08:21:56

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为了规范上市公司的经营行为，避免上市公司给投资者提供虚假的财务信息，上市公司必须每年审计，并且每季度或半年公开上市公司的的财务报告的。那么上市公司审计的流程是什么大家了解吗？下面树图网小编为您详细介绍。

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上市公司审计的流程是什么思维导图模板大纲

一、上市公司审计的流程是什么

根据《审计法》，公司上市审计的流程如下：

（一）审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

（二）审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。

（三）审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。

（四）审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

（五）审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。

二、上市公司审计要注意什么

中国公司在中国境内按照中国的会计准则进行财务数据记账处理，而企业在境外上市，则需要审计公司在对中国公司的财务数据按照中国会计准则进行核准并按照国际会计准则或目的上市所在地证券交易所（证券委、金融管理局）允许的会计准则进行转换。

三、上市公司审计风险

从哲学的角度，任何本质都将通过现象表露出来。同样，在上市公司审计中，任何“非常”行为都会有其外露的迹象，即风险信号。若ＣＰＡ能及早察觉，就能缩小审计范围，重点审计疑点、难点，披露上市公司的违规行为。综合考察近几年上市公司舞弊案例，专家发现常出现如下风险信号，以供审计人员和市场参与者参考。

（一）筹资、投资盲目，并购无规划

新上市的公司常利用募集到的资金进行资本运作，用于投资或并购其他企业，以扩大自身经营规模，扩展经营领域。同行业的横向并购或相关行业的纵向并购，一般能降低成本（生产成本、税负、交易成本等），形成规模效益。但不相关行业的混合并购往往面临较大风险，若公司对新涉足行业的前景估计不足，其经营行为必然难以顺应市场需求，反而会对自身正常的经营、管理、组织程序产生负面影响，资源被浪费。涉及的经营领域过大，反而会拖垮原有企业。

有的上市公司不按招股说明书的要求将募集的资金投入使用，而将其托给券商在二级市场买卖股票，以提高投资收益。这是一种对投资人不负责的行为，若在二级市场深度套牢，投资人将遭受巨大损失。

因此，ＣＰＡ要关注所筹资金的使用方向、使用效率，考察使用的合理性。对当年筹资、并购次数较多的上市公司，ＣＰＡ应关注这些交易的真实性，是否存在利用多次并购交易调节利润的情况，也应意识到自身实力不强的上市公司，若投资范围过广，将面临较大经营风险，ＣＰＡ则承担着较大的审计风险。对委托理财事项，则要查阅相关协议资料，了解抵押情况，确定其合法性及可收回性。

（二）股价波动异常

企业的经营举措公布后，股市将有提前量的反映，这是对未来的预期，而实施方案后的影响将在后期得以体现。投资者决策的依据是财务指标和经营成果，这也是上市公司违规造假的直接对象。

“银广厦”通过伪造购销合同、出口报关单、虚开增值税专用发票等手段，虚构主营业务收入、虚构利润达7045亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.67亿元，使其业绩出现惊人的增长，股价竟上涨了440％。

股价变动受外部交易环境和内部经营业绩共同影响，ＣＰＡ应结合本年度整个证券市场的行情来考察上市公司的股价，防止某些上市公司利用“牛市”来掩饰自身利润的虚增，利用“熊市”来为自身亏损找借口。同时，应关注股价变动幅度较大时期前后所发生的经济业务，上市公司极可能利用这些业务粉饰财务数据，操纵股价。

（三）更换会计师事务所

当新的委托客户对更换会计师事务所无合理解释，从某种意义上已对现任ＣＰＡ予以提醒：该公司很可能存在违规行为。其原因，笔者认为有如下可能：

１、前任ＣＰＡ已对该公司管理人员的正直性有很大怀疑，估计有较大风险，退出审计；

２、在重大问题上，ＣＰＡ与管理当局存在较大分歧；

３、该公司持续经营能力有问题，ＣＰＡ考虑不能完成委托要求，拒绝接受委托；

４、在上年度审计报告中，ＣＰＡ披露了公司的重大财务问题，而本年度经营业绩每况愈下，公司担心前任ＣＰＡ利用上年度审计信息优势，披露更大问题。

在审计过程中，ＣＰＡ应掌握近三年该公司的审计意见情况，向前任ＣＰＡ了解相关信息，但这些信息仅作为参考，ＣＰＡ主要利用自己的专业判断估计风险水平。

（四）利润质量不高

孤立地审查利润表或现金流量表，都可能忽视问题所在，利润表按权责发生制原则编制，并不能准确反映公司的实际盈利能力；现金流量表按收付实现制原则编制，也不能准确反映当期盈利能力。因此，要结合两张报表分析，审查盈利质量。若该公司当年利润较多，而经营活动现金流量为负，ＣＰＡ应加倍关注其收入的来源、构成，考察其真实性。

根据以下公式：

经营活动的现金净流量＝本期净利润＋不减少现金的费用＋营业外支出＋非现金流动资产减少＋流动负债增加－不增加现金的收入－营业外收入－非现金流动资产增加－流动负债减少。

可见，当本期净利润为正数，经营活动的现金净流量为负数时，很可能增加了大量经营性应收项目，未实际收到款项；或增加了大量营业外收入，主营业务收益不高。如此利润构成表明存在虚构交易、虚增利润的可能。

分析利润质量还应关注收入与费用的配比关系。提前确认收入，推迟结转成本、确认费用，是上市公司常用的造假手段。如“银广厦”公司销售收入成倍增加，但仓储费、运输费却没有增加，若ＣＰＡ能将收入与费用结合分析，比较前后期成本、费用变化，毛利率变化，是不难发现其中的造假行为的。