外籍人股权转让税务问题思维导图

甲(加籍华人)与其丈夫乙(加籍华人)于2007年于朝阳区成立了北京XX国际装设设计有限公司(丙公司)，注册资本为10万元，甲乙分别出自5万元。2009年公司有盈余公积金100万元，有未分配利润100万人民币。2010年4月，该公司与美国丁公司达成《收购意向书》，约定丁公司以150万元收购丙公司100%的股权，后双方实现成功并购。

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)[见附件一]第二条规定："对股权转让不征收营业税"。

因此，甲乙双方将拥有的丙公司全部股权转让与美国丁公司无须缴纳营业税，此次股权转让甲乙方实际承担的营业税税务成本将为零。

根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)[见附件六]规定："转让企业全部(整体)产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税"。

因此，甲乙双方转让股权无须缴纳增值税，此次股权转让甲乙双方实际承担的增值税税务成本亦将为零。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》[见附件三]第二条规定：非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。同时根据《印花税税目税率表》[见附件四]第十一项规定：产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。

因此，甲乙、丁双方在本次股权转让中须以双方协议购买价格的万分之五承担印花税;具体而言，甲乙、丁须承担的印花税为人民币：150万元*0.0005=750元。

A、规划前个人所得税处理

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第(九)项、第二十二条[见附件八]："股权转让所得属于财产转让所得，须按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额交纳个人所得税"以及《中华人民共和国个人所得税法》[见附件九]第三条第(五)项规定："…财产转让所得…适用比例税率，税率为百分之二十"可知，财产转让应纳所得税额计算方法如下：

每次收入额，即从受让方每次获取的经济利益。就本次交易而言，即股权购买方于购买日支付的交易款项150万元。

股权的财产原值，是指买入时按照规定缴纳的有关费用。就本次交易而言，即甲乙双方实际支付的初始投资额(注册资本)。

合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、印花税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。就本次交易而言，即甲乙双方因转让股权而支付的印花税、资产评估费、律师等中介服务费等。

应纳所得税=(股权购买价-注册资本-相关税费)*20%