技术合同免所得税吗思维导图

技术合同的个人所得税可以减免，法律上明确一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过５００万的部分，免征所得税；超过５００万元的部分，减半征收企业所得税。根据我国《企业所得税法》第二十七条第四项的规定，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

技术开发合同是指当事人之间就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发所订立的合同。技术开发合同包括委托开发合同和合作开发合同。

技术开发合同具有如下特征：

２、技术开发合同的内容是进行研究开发工作。

３、技术开发合同是双务有偿合同，合同履行具有协作性。

４、技术开发合同的风险由双方共同负担。

技术转让合同，是指当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可所订立的合同。技术转让合同的标的是现存的技术成果。与技术开发合同的标的不同，技术转让合同的标的必须是现已存在的技术成果。尚未研究开发出的技术成果、专利或非专利成果权属无关的知识、技术、经验和信息，不能成为技术转让合同的标的。技术转让合同是双务、有偿、诺成合同，这与技术开发合同相同。技术转让合同应当采用书面形式。

根据规定，技术转让合同可以约定让与人和受让人实施专利或者使用技术秘密的范围，但不得限制技术竞争和技术发展。技术咨询合同，是指当事人一方为另一方就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等所订立的合同。受托人提供的咨询报告或意见，是委托人决策的依据和参考。而技术咨询合同不同于技术服务合同，技术服务合同的标的主要是解决具体的技术性问题。技术咨询合同的标的是科技咨询课题。技术服务合同，是指当事人一方以知识为另一方解决特定技术问题所订立的合同。

技术服务合同具有以下特征：第一，合同标的是解决特定技术问题的项目。第二，履行方式是完成约定的专业技术工作。第三，工作成果有具体的质量和数量指标。第四，有关专业技术知识的传递不涉及专利和技术秘密成果的权属问题。

１、名词和术语的解释。很多人不重视这一条款，以为这只是律师们多此一举。事实上，技术合同中往往会涉及很多专有名词和技术术语需要说明，另外还会涉及到一些通用名词需要界定，若不界定，就容易引起歧义。这些都是律师们总结以往的经验、教训而积累起来的十分有价值的内容。

２、项目名称、内容、范围和要求。此条似乎比较简单，其实不然，尤其是技术功能及相关具体要求的描述必须精确、详细、具体，没有歧义。

３、履行的计划、进度、期限、地点、地域和方式。对于技术风险较小的项目应当明确项目完成的总进度和每一阶段完成的进度，并直接与违约责任相联系。对于技术风险较大的项目也应当有相应的时间要求，这样在约定的时间里若不能完成相应的技术开发工作，双方可以重新评估合同是否继续履行或者合同如何变更履行。

４、双方的权利义务。除约定双方的主权利义务外，还应当约定双方如何相互配合，如何对对方的工作等。通常应当指定项目代表，行使权利、履行义务。

５、技术情报和资料的保密。保密条款是技术合同中非常重要的条款，保密义务也应当是双方的，而不是单方的。保密条款应当对技术秘密和商业秘密等进行定义，应当约定保密义务的范围、方法、保密处理程序、保密期限以及失密救济等内容。

６、风险责任的承担。技术开发合同必备条款，应当区分技术能力和技术风险，明确约定风险责任的承担以及控制风险的措施。

７、技术成果的归属和收益的分成办法，价款、报酬或者使用费及其支付方式。这是直接关系到受托方利益的条款，需要谨慎约定。一般应约定：委托开发完成的发明创造，申请专利的权利属于研究开发人；研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利；研究开发人转让专利申请权的，委托人享有以同等条件优先受让的权利。对于委托开发或者合作开发完成的技术秘密成果的使用权、转让权以及利益的分配办法，也要明确约定。对于技术合同价款、报酬或者使用费的支付方式，可以采取一次总算、一次总付或者一次总算、分期支付，也可以采取提成支付或者提成支付附加预付入门费的方式。约定提成支付的，可以按照产品价格、实施专利和使用技术秘密后新增的产值、利润或者产品销售额的一定比例提成，也可以按照约定的其他方式计算。提成支付的比例可以采取固定比例、逐年递增比例或者逐年递减比例。约定提成支付的，应当在合同中约定查阅有关会计帐目的办法。

８、验收标准和方法。一般应根据技术特点约定分阶段验收、试运行（生产）以及相应的技术服务。

９、违约金或者损失赔偿的计算方法。违约责任应当具体明确，不要只是简单约定承担违约责任或者赔偿经济损失。通常应当约定延迟支付、延迟交付、不能交付等违约责任，计算方法一定要有可操作性。

１０、解决争议的方法。除协商、调解外，有仲裁和诉讼两种方式可供选择，各有利弊。

除了上述必备条款外，与履行合同有关的技术背景资料、可行性论证和技术评价报告、项目任务书和计划书、技术标准、技术规范、原始设计和工艺文件，以及其他技术文档，应当列为合同附件，作为合同的组成部分，以备合同履行或者解决争议时参考。

需要指出的是，非法垄断技术、妨碍技术进步或者侵害他人技术成果的技术合同无效。一般而言，以下情况会被认定为非法垄断技术、妨碍技术进步：

（２）限制另一方从其他来源获得与技术提供方所提供的技术类似或者与之竞争的技术；

（３）阻碍另一方根据市场的需求，按照合理的方式充分实施合同标的技术，包括明显不合理地限制技术接受方实施合同标的技术生产产品或者提供服务的数量、品种、价格、销售渠道和出口市场；

（４）要求技术接受方接受并非实施技术必不可少的附带条件，包括购买非必需的技术、原材料、产品、设备或者服务等和接收非必需的人才等；

（５）不合理地限制技术接受方购买原材料、零部件、产品或者设备等的渠道或者来源。

（６）禁止技术接受方对合同标的技术的知识产权的有效性提出异议或者对提出异议附加条件。

[1]《中华人民共和国企业所得税法》 第二十七条