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以债务转为资本清偿债务思维导图

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以债务转为资本清偿债务

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思维导图大纲

以债务转为资本清偿债务思维导图模板大纲

[例3] 2003年1月1日,A公司销售一批材料给B公司(股份有限公司),同时收到B

公司签发并承兑的一张面值100万元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。7

月1日,B公司与A公司协商,以其普通股抵偿该票据。B公司用于抵偿的普通股为10万

股,股票市价为每股9.6元。(假设印花税税率为4‰,不考虑其他税费)

1.B公司(债务人):

账务处理:

重组债务的账面价值

1000000+1000000×7%/2=1035000

债权人享有股份的面值总额100000

资本公积935000

借:应付票据 1035000

贷:股本100000

资本公积-股本攫价 935000

借:管理费用-印花税3840

贷:银行存款3840

应纳税所得额的计算:

B公司当期债务重组所得为7.5万元,应计入当期应纳税所得额。

重组债务的账面价值

1000000+1000000×7%/2=1035000

债权人享有股份的公允价值

100000+9.6=960000

债务重组所得 75000

2.A公司(债权人):

A公司将受让的股票按重组债务的账面价值入账,账务处理为:

借:长期股权投资 1038840

贷:应收票据 1035000

银行存款 3840

A公司受让股票的计税成本为96.384万元,重组债权损失为7.5万元,可冲减当

期应纳税所得。

四、修改其他债务条件

[例4] 2002年2月1日,A公司销售一批商品给B公司,价款520万元(含增值税)。

按双方约定,款项应于2002年3月20日之前付清。B公司由于资金周转发生困难,无法

在协定时间内偿付A公司。经协商,于2002年3月20日进行债务重组。重组协议如下:

A公司同意豁免B公司债务20万元,其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间,

A公司加收余款2%的利息,利息与债务本金一并支付。假定A公司为债权计提的坏账

准备为52万元。

1.B公司(债务人):

账务处理:

重组债务的账面价值 5200000

将来应付金额

(5200000-200000)×(1+2%)=5100000

资本公积100000

①2002年3月20日(债务重组日)

借:应付账款 5200000

贷:应付账款--债务重组 5100000

资本公积一其他资本公积100000

②2003年3月20日(约定本息偿付日)

借:应付账款--债务重组 5100000

贷:银行存款5100000

同时,10万元应作为“债务重组所得”,并入2002年应纳税所得额,计缴所得税。

2.A公司(债权人):

重组债权的账面价值5200000

将来应收金额

(5200000-200000)×(1+2%)=5100000

已放弃债权占重组前

债权的账面价值比例

200000÷5200000×100%=4%

债务重组日应冲减的坏账准备

520000×4%=20800

债务重组损失 79200

账务处理:

①2002年3月20日(债务重组日)

借:应收账款-债务重组5100000

营业外支出-债务重组损失79200

坏账准备20800

贷:应收张款 5200000

②2003年3月20日(约定本息偿付日)

借:银行存款 5100000

贷:应收账款-债务重组 5100000

借:坏账准备 499200

贷:管理费用 499200

A公司确认的7.92万元债务重组损失,可在2002年度冲减应税所得额。

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