企业债务重组征收所得税问题思维导图

浙江省地方税务局关于企业债务重组征收企业所得税问题的批复

发布单位：浙江省地方税务局

文 号：浙地税函[2004]180号

发布日期：2004年04月14日

生效日期：

各市、县(市、区)地方税务局，省局直属一分局、直属二分局：

税收票证是税务机关征收税款使用的专用凭证，凭其可以无偿地收取款项，是一种特殊的凭证。各级税务机关必须对各种税收票证的设计、印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、停用、盘点、损失处理、核销及检查等各个环节进行严格的管理。其中：税收通用完税证、税收定额完税证、税收罚款收据、代扣代收税款凭证、当场处罚罚款收据、印花税票、税收调换证和退库专用章等应视同现金进行严格管理，并有严密的核销手续。为进一步加强税收票证管理，严格执行税收票款管理制度，确保国家税款的安全，针对目前我省在税收票款管理中存在的薄弱环节，特提出以下管理意见：

2、税收票证的结报缴销。为了严防税收票款发生损失，保证税款及时、足额入库，各级税务机关必须按制度要求结报缴销税收票款：

(2)缴销的票证要及时清点号码是否顺序连号，发现跳号要及时查明原因。若是作废票证要全份上缴，不准留页短页。

(3)自收现金税款的税务人员、扣缴义务人和代征单位填用各种完税证、税收罚款收据、当场处罚罚款收据、小额税款退税凭证、代扣代收税款凭证后，当地设有国库经收处的，应于当日或次日办理结报。对于当地没有国库经收处的，税务部门自收的税款以及代征单位代征的税款，按照限期限额(双限)规定办理税款缴库和结报手续。

(4)为了保证税款安全，当地没有国库经收处而信用社有条件办理税款存款业务的，应将自收税款当日存入信用社，按规定的期限、额度办理票款结报手续。税款不得存入私人帐户，存入信用社的税款只能划转，不得提取现金。

(5)基层地方税务机关和代售单位销售印花税票，应建立印花税票销售帐簿，逐笔或逐日登记，按旬将销售印花税票的数量和销售金额汇总填制"印花税票销售结报单"或"票款结报手册"，连同作废、停用、损失及未销售的印花税票，向基层地方税务机关税收会计办理票款结报。

3、税收票证的查点盘库。各级地税机关必须定期清理检查库存情况，保证帐实相符，对征收人员、代征人员的结存票证也应定期进行检查核对工作。

4、税收票证检查。各级地方税务机关都必须根据税收票证管理办法的各项规定，定期对税收票证的印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、损失处理和核算等项工作进行认真的清理检查。要求各级基层税务机关每季必须进行一次全面的票证清查;县级和地(市)级税务机关每半年至少要组织一次票证抽查;省级税务机关每年至少要组织一次票证抽查，抽查单位数不得少于总数的30%;每三年至少要组织一次全面的票证清查。

1、领导重视。各级地税机关领导要高度重视税收票证的管理工作，特别要加强对视同现金管理的税收票证的安全管理，要把税收票证的检查工作列入议事日程，实行领导负责制，由市县地方税务局领导挂帅，组织监察、计财等部门共同进行。

2、检查重点。

(1)检查领用手续是否完备;领用后的票证是否已经填用;纳税人是否及时缴款入库;填错的废票是否注销、回收并整份上交;是否有长期领而不用，填而不发，失而不报的情况。对税收票证的领发、结报，是否严格执行税收票证管理制度，做到领发有据，登记有帐，相互签章，当面点清，谁领谁用，不准代领、代结报，以明确责任。

(2)税务人员(包括协税员)、扣缴义务人和代征代售单位(人)是否执行有关票款结报制度;票款结报是否执行"双限"和"三带"规定，存入信用社税款是否开立"税款专户"，是否提取现金结报;上划税款是否留有余额或截留税款;是否存在收税不开票、用白条子收税和开票赊欠税款现象。

(3)预收纳税保证金是否建帐核算，帐实是否一致;有否逾期不处理等。