地税债权申报材料思维导图

1、机构债权人须提交的材料

2、个人债权人须提交的材料

3、委托代理申报还须提交的材料

《破产法》规定破产企业所欠税款，应在非优先清偿的一般债权的第二顺序清偿，即在全部破产财产（指变现和追回、清收所得总和）扣除破产费用等，再扣除按规定清偿应优先受偿的债权和所欠职工第一顺序债权后，再以其余额，与除应记入职工个人账户以外的劳动保险费用在同一顺序受偿。经上述分配后余额不足清偿第二顺序债权的，按比例清偿：只够或者不够第一顺序清偿要求的，所欠税款等第二顺序不再清偿。破产企业所欠附加和基金、滞纳金及罚款，分配时则纳入第三顺序“普通破产债权”受偿，第三清偿顺序无财产可供分配的、则不再清偿。

《税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）第50条规定：纳税人有解散、撤销、破产情况的，在清算前应向主管税务机关报告：未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

破产实践中，主管税务机关有时是已知债权人，即破产企业（《破产法》中将破产宣告前的破产企业称为债务人，将破产宣告后的破产企业称为破产人，本文中统称为破产企业，有时也称为债务人）账面上有欠缴税款等的记载；有时主管税务机关属于未知债权人，即破产企业的账面没有结欠税款等的记载。具体操作时：法院或管理人往往选择下列方法之一作为通知程序：（1）不论破产企业账面上是否有欠税余额。都向主管税务机关（国税、地税）发送通知，要求其按期申报债权。对于由会计师事务所等中介机构或专业人员担任管理人、税务机关未参加清算的破产案，这样做较为稳妥。（2）按账面是否有欠税记载决定是否通知税务机关，账面有欠税余额，通知税务机关申报；无欠税余额的，即不予通知。这样做法符合破产法的相关规定。（3）不论破产企业账面上是否存在欠税余额，都不通知主管税务机关申报税收债权。这种做法适用于税务机关派出代表参加清算的情况，因为上述《实施细则》规定，其参加清算的职责主要应是清理结欠税款。

《破产法》第十四条规定：法院应当自裁定受理破产申请之日起二十五日内通知已知债权人，通知内容包括申报债权的期限、地点和注意事项等。

法院或管理人采用通知方式联系主管税务机关的，应在这个期限内向其发送《债权申报通知书》。

[1]《中华人民共和国企业破产法》

[2]《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》