对债务托管的会计处理思维导图

其关键是对债务折扣、债转股和发行债券的处理。对于托管企业来说，折扣应是该企业开展债务托管业务的收入：债转股应作企业的长期投资核算，以上应借记“长期投资”，贷记“收入(折扣部分)”和“长期借款”。托管企业所发行的债券等收入，应用来减少它对银行的负债。银行付出的债务折扣，应用其呆账准备金来冲销。对于被托管企业，债务转成了股份，借记“长期(或短期)借款”，贷记“股本(或实收资本)。”举例说明如下：

例如：某企业银行债务有1000万元，托管机构按八折进行债务托管，并将托管的债务转为股权，在一定的时候，托管机构发行专门债券2000万元，以筹集资金归还银行。账务处理如下：

借：长期投资一某企业 100O0000

贷：长期借款一某银行 8000000

收入 2000000

(2)被托管企业的账务处理为

借：长期借款一某银行 10000000

贷：股本(或实收资本)10000000

借：银行存款 20000000

关键是托管折扣和收入的核算。对债务托管享受的折扣优惠应作为企业的收入，但这个收入在债务变现以前仍是一种虚假的收入，变现以后的实际价值有可能超出折扣部分的价值，也有可能低于折扣部分的价值，应视不同情况作出处理。举例说明如下：

对以上操作过程进行会计所理时，应增设“债务托管折扣”科目。该科目是一个过渡性科目，用于归结托管机构在托管过程中发生的暂不能确定的收入。具体账务处理如下：

(1)托管全部银行债权5000万元时：

一乙企业 10000000

一丙企业 10000000

一丁企业 10000000

贷：长期借款一某银行 4000000O

债务托管折扣10000000

(注：银行给出的这笔折扣应冲减呆账准备金)

(2)收回乙、丙企业的债务

借：银行存款 18000000

债务托管折扣 2000000

贷：应收账款 20000000

(3)甲企业用应收账款来冲抵债务

借：应收账款——A企业 10000000

——B企业 10000000

——C企业 5000000

贷：应收账款一甲企业 20000000

债务托管折扣 5000000

(4)收回B企业和C企业的欠款

借：银行存款 15000000

贷：应收账款一B企业 10000000

一C企业 5000000

(5)A企业用产品冲抵欠款

借：存货 12000000

贷：应收账款一A企业 10000000

债务托管折扣 2000000

(6)处理存货收入(假设以8折价处理)

借：银行存款 9600000

债务托管折扣2400000

贷：存货 12000000

丁企业破产，托管机构不一定能收回该笔债务。托管机构拥有资产处置变观的权利，并收取一定的资产处置费。一般按处置变现的一定比例收取。

借：长期借款 8000000