什么是汇算清缴，汇算清缴如何操作思维导图

所谓汇算清缴，其主要是指纳税人在纳税年度终了后的规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，然后根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，并向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料，结清全年企业所得税款的行为。那么，汇算清缴都有哪些需要注意的事项呢？通常情况下，其主要表现在以下几个方面：

２、及时盘点资产，申报资产损失。根据税法规定，企业发生的资产损失，除税法规定可以直接申报扣除的以外，均要按照规定的时间向主管税务机关提交相关资料，经税务机关审批后才能税前扣除。所以，对于此方面的工作，企业务必要注意准备好具体材料，并及时向主管部门申报。另外，对于企业以前年度的资产损失，凡是超过规定申请报批时间的，也需要补充办理报批手续，然后经过税务机关审核批准后，才可以进行税前扣除。

３、调控确认收入。企业在汇算清缴时，必须依据“税法权责发生制”原则和“实质重于形。

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除支付给残疾人员的工资加计100％扣除职工福利费不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。

职工教育经费企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件、集成电路设计、动漫企业职工培训费，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。

基本社保保险、住房公积金全额税前扣除

企业责任保险企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，准予全额税前扣除。

企业财产保险按照规定缴纳的保险费，准予扣除

商业险企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除企业依照国家有关规定为特殊工种职工购买的人身安全保险费，可以据实扣除补充养老保险不超过职工工资总额５％标准内的部分，准予扣除；超过部分，不予扣除

汇算清缴如何调整以前年度损益账务调整只是针对会计差错所做账务处理的调整，由于应纳税所得额的计算建立在会计利润总额基础之上，而《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表，是按照账务调整后的结果填列的。因此，以前年度损益调整不影响所得税年度汇算清缴中的填写。只调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

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