个税征缴：个人信用体系是前提思维导图

有报告说，中国收入最高的20%人口，上缴的个人所得税反倒不足国家个税收入的10%，工薪阶层的工资收入，反倒是个税缴纳的绝对主体。而个税损失在什么地方呢？2007年，国民经济研究所研究员王小鲁在一项研究中得出结论：“中国居民收入中的隐性收入可能高达4.8万亿元，约相当于2006年GDP的26%。”而能够有条件获得各种隐性收入的，往往是高收入阶层。这样一来，税收作为财富杠杆的作用就体现不出来。所以，税务总局的这一系列保增税举措，尤其是全员全额扣缴明细申报管理，针对的就是这部分长期游离在税收监管之外的个人收入。

但是不少评论认为，这种全员全额扣缴明细申报仍旧只能保证工薪阶层的个税缴纳管理，对于富人的诸多收入形式，仍旧缺乏有效监管。其实应该不是这样的。因为所谓“全员全额扣缴明细申报”，实际上是说单位在向个人支付薪酬时，不论他是不是本单位员工，支付金额是否达到缴纳个税标准，都要定时向主管税务机关报送其相关涉税信息。也就是说，对于任何一个人的收入，不管是什么样的收入，只要是从某一个个税扣缴单位获得，税务部门就能得到相关信息。所以说，全员全额扣缴明细申报如果能真正落实，对于长期游离于个税监管机制边缘的各种新富阶层的各种工资外收入，还是有相当的监管效果的。

问题是，全员全额扣缴明细申报的落实本身，似乎还缺少一些必要的前提。首先，这需要各个扣缴单位如实报送涉税信息。如果单位对于支出给外单位个人的各种报酬或费用，不以薪酬支出形式入账并报送怎么办？这种担心绝非多余，很多“灰色收入”怎么能以薪酬形式支付并入账呢？所以要实现全员全额扣缴明细申报，首先需要加强对各个单位财务状况及收支账目的监管和审计。其次，很多所谓演艺界人士，甚至包括某些官员或“学术明星”某些收入的来源可能是个人，也可能是一些临时单位比如活动或剧组，而不论个人还是临时单位，都不是稳定的个税扣缴单位，而此类收入又往往是某些阶层的主要收入渠道，这部分收入监管的盲点怎么办？

其实，建立完善个税征收体系，是一项长期任务和系统工程。我们说，经济形势造成的具体问题需要具体应对，但是绝不能因此而疲于应付或急于求成。早在2005年，国家税务总局颁布的《个人所得税管理办法》，就提出建立个人收入档案制度，实现个人收入“一户式”管理。目前看来，这个个人收入档案并没有建立起来。现在又提出将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理，我们有同样的担心。

要建立完善个税征收体系，首先需要确立积极的纳税观念，而确立纳税观念，不能仅仅靠纳税光荣的纳税义务观念，还需要确立纳税人的权利观念，保证纳税人的权利实现。这就涉及到贯彻落实公共财政、涉及到财务公开。而且公务员应该率先垂范，尽早建立并完善官员的收入乃至财产申报与公开制度。同时，很多国家的个税主动申报制度为什么行之有效？这涉及到两点，一个是对偷漏税行为的严厉惩罚，一个是将缴纳个税纳入个人信用体系。而要做到这一点，又需要落实所有薪酬乃至绝大部分经济行为的电子化支付，这样，包括税收和财务监管在内，任何相关领域的管理，都可以通过一个系统获得足够信息，而不需要各个相关部门都去耗费巨大成本建立各自的监管系统。