上市银行呆账准备金计提政策的比较思维导图

(一)贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专项准备按照贷款五级分类结果及时、足额计提;具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。特种准备是指金融企业对特定国家发放贷款计提的准备，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。

(二)计提贷款损失准备的资产，是指金融企业承担风险和损失的贷款(含抵押、质押、保证、无担保贷款)、银行卡透支、贴现、信用垫款(如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等)、进出口押汇等。

(三)《制度》除规定在损益中计提上述专项准备和特种准备外，还规定从事存贷款业务的金融企业按一定比例从净利润中提取一般风险准备。

(一)明确计提贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备;专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备;特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。

(二)确定了贷款损失准备计提的范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款(含抵押、质押、保证等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。

(三)规定了呆账准备计提的比例。一般准备的年末余额应不低于年末贷款余额的1%;专项准备的参照计提比例分别为：关注类贷款为2%，次级类贷款为25%(可上下浮动20%)，可疑类贷款为50%(可上下浮动20%)，损失类贷款为100%;特种准备的计提由银行根据不同类别贷款的特殊风险情况、风险损失概率及 历史 经验自行确定。

(一)政策制定的出发点不同。《制度》主要是确定贷款呆账准备计提 方法 的基本(原则)框架，至于具体的计提比例由商业银行(企业)自主决定;而《指引》则从有利于统一操作的角度出发，不但规定了计提方法，还规定了具体的计提比例。

(二)确定的呆账准备计提框架不尽相同。《制度》规定计提的准备金包括专项准备和特种准备以及在净利润中计提一般风险准备(相当于税后利润分配)。《指引》规定计提的准备包括一般准备、专项准备和特种准备。

(三)规定的贷款呆账准备计提范围不完全相同。《制度》未列明拆出资金，而《指引》明确包括拆出资金。

为比较分析，列举上市银行已公布的2003年年度报告所披露的呆账准备计提方法：

1.深圳 发展 银行披露贷款损失准备金计提方法如下：

2.上海浦东发展银行披露贷款损失准备金计提方法如下：

3.中国民生银行披露贷款损失准备金计提方法如下：

4.招商银行披露贷款损失准备金计提方法如下：

5.华夏银行披露贷款损失准备金计提方法如下：